فهرست مطالب

بررسی های حسابداری - پیاپی 16 (پاییز 1396)

مجله بررسی های حسابداری
پیاپی 16 (پاییز 1396)

  • تاریخ انتشار: 1396/10/10
  • تعداد عناوین: 6
|
  • علمی پژوهشی
  • رافیک باغومیان، آزاد عرب زاده، جواد فخری قورمیک * صفحات 1-28
    هدف از انجام پژوهش حاضر، بررسی محتوای اطلاعاتی اظهارنظر حسابرس با تاکید بر اندازه های حسابرس (موسسه حسابرسی) و صاحبکار (واحد حسابرسی شده) می باشد. به منظور دستیابی به هدف پژوهش، تعداد 145 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1388 تا 1394 به عنوان نمونه اصلی برگزیده شد. همچنین برای بررسی روابط بین متغیرها از رگرسیون چندمتغیری و به منظور برازش الگوی رگرسیون، از روش حداقل مربعات تعمیم یافته استفاده شد. یافته های پژوهشی نشان می دهد که هر سه نوع اظهارنظر حسابرس (مقبول، مقبول با بند تاکید بر مطالب خاص و مشروط)، دارای محتوای اطلاعاتی است. همچنین، اندازه حسابرس بر محتوای اطلاعاتی هیچیک از اظهارنظرها تاثیرگذار نیست. به عبارت دیگر، در زمینه رابطه بین اندازه حسابرس و محتوای اطلاعاتی نوع گزارش حسابرسی، شکل بر محتوا ترجیح داده می شود؛ یعنی بازار سرمایه به طور کلی یک نوع اظهارنظر خاص را به شیوه ای یکسان تفسیر می کند. علاوه بر این، اندازه صاحبکار بر محتوای اطلاعاتی اظهارنظر مقبول و مشروط حسابرس تاثیرگذار است؛ اما بر محتوای اطلاعاتی اظهارنظر مقبول با بند تاکید بر مطالب خاص، تاثیرگذار نیست.
    کلیدواژگان: محتوای اطلاعاتی، اظهارنظر حسابرس، اندازه حسابرس، اندازه صاحبکار
  • رحیم بنابی قدیم *، سیدعلی واعظ، امیرحسین منتظرحجت صفحات 29-52
    به دلیل جدایی مالکیت از مدیریت و مشکلات نمایندگی مربوطه، اگر پاداش تناسبی با عملکرد واقعی مدیران نداشته باشد نه تنها سبب افزایش ارزش شرکت نشده بلکه ابزاری برای انتقال ثروت خواهد بود. بر اساس نتایج پژوهش ها، شاخص های مهم سنجش عملکرد در برنامه های پاداش، دقت، حساسیت و افق زمانی سود هستند که در این پژوهش سعی بر تبیین مدل پیش بینی پاداش هیات مدیره در ایران بر اساس ابعاد پیش گفته سود است. برای این منظور از داده های 121 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1387 تا 1394، رگرسیون چند متغیره با مدل داده های ترکیبی و روش تحلیل عاملی استفاده شده است. نتایج نشان می دهند پاداش با ابعاد دقت سود، قرابت و همخوانی کم تری دارد به عبارتی انگیزه های فرصت طلبانه مدیران در دست آویز قراردادن سودها برای دستیابی به منافع شخصی خودشان، مورد توجه کافی قرار نگرفته است ولی پاداش با ابعاد حساسیت و افق زمانی سود، قرابت و همخوانی بیش تری دارد و در نهایت مدل پیش بینی پاداش ارائه گردید.
    کلیدواژگان: پاداش مدیران، دقت سود، حساسیت سود، افق زمانی سود
  • رضوان حجازی، حسین رجب دری*، امیررضا خانی ذلان صفحات 53-72
    آگاهی و نگرش زیست محیطی موضوع مهمی برای حسابداران، با توجه به نقش اثرگذار آن ها در سازمان است. آگاهی می تواند به جلب حساسیت به مسائل زیست محیطی کمک کند. نگرش نیز چون ارزش ها و نگرانی های نسبت به محیط زیست را مستحکم و به مشارکت فعال در حفاظت و بهبود آن ها کمک می کنند، دارای اهمیت است. هدف اصلی این پژوهش، بررسی رابطه بین آگاهی و نگرش زیست محیطی دانشجویانو دانش آموختگان حسابداری است. این مطالعه پیمایشی- کاربردی است. جامعه آماری پژوهش شامل کلیه دانشجویان و دانش آموختگان حسابداری سطح کشور است. نمونه پژوهش شامل 119 نفر از دانشجویان و دانش آموختگان حسابداری مقطع های مختلف تحصیلی در کشور است. ابزار اندازه گیری پژوهش حاضر پرسشنامه است و برای تحلیل یافته ها پس از بررسی نرمال بودن داده ها به وسیله نرم افزار SPSS نسخه 22، در قالب 7 فرضیه از آزمون های پارامتریک رگرسیون خطی تک متغیره،T تک نمونه ای،T مستقل و تحلیل واریانس استفاده شد. یافته ها نشان داد که بین آگاهی و نگرش زیست محیطی دانشجویان و دانش آموختگان رابطه مثبت و معناداری وجود دارد، اما سایر فرضیه های پژوهش مبنی بر بالاتر از متوسط بودن سطح آگاهی و نگرش زیست محیطی دانشجویان و دانش آموختگان، تفاوت بین سطح آگاهی و نگرش زیست محیطی دانشجویان و دانش آموختگان زن و مرد و تفاوت بین آگاهی و نگرش زیست محیطی دانشجویان و دانش آموختگان مقطع های مختلف تحصیلی تایید نشد. با توجه به اهمیت مسائل مرتبط با توسعه پایدار و محیط زیست، باید برنامه ریزی های لازم توسط مراکز آموزشی و دانشگاهی برای افزایش آگاهی و نگرش زیست محیطی صورت پذیرید تا حسابداران و دانشجویان این رشته به این مهم توجه کرده و ضمن حفاظت بیش تر از محیط زیست، نسبت به حفظ منابع و حقوق نسل های آتی نیز آگاهی بیش تری داشته باشند.
    کلیدواژگان: آگاهی، نگرش، حسابداری پایدار، توسعه پایدار، مسئولیت اجتماعی
  • علی سعیدی، حمیدرضا ایمانی * صفحات 73-90
    اصول پذیرفته شده حسابداری چندان ابزاری جهت ثبت و گزارش مواردی چون هزینه های تحقیق و توسعه به عنوان هزینه سرمایه ای در اختیار حسابداران قرار نداده است، حال آنکه این موارد تاثیر قابل توجهی در بازده و سود شرکت ها دارند. همین امر باعث شده، این قبیل اطلاعات به صورت هزینه جاری در صورت حساب سود و زیان شناسایی و از حساب ها حذف شوند؛ از این رو هدف این پژوهش، بررسی رابطه بین دارایی های ثبت نشده و افشای اطلاعات روی ضریب واکنش سود آینده است. دارایی های ثبت نشده، جمع هزینه های پژوهش و توسعه و هزینه های سرمایه ای شرکت در نظر گرفته شده است. اطلاعات مربوط به افشای اطلاعات نیز از شاخص شفافیت که هرساله توسط بورس اوراق بهادار برای شرکت های بورسی اعلام می شود، استخراج شده است. تعداد 163 شرکت به روش حذف مستقیم به عنوان نمونه انتخاب شد و اطلاعات آن ها طی سال های 1388 تا 1393 مورد بررسی قرار گرفت. نتایج پژوهش نشان داد که بین دارایی های ثبت نشده و شفافیت اطلاعاتی رابطه مثبت و معنی داری وجود دارد. همچنین نتایج آزمون فرضیه دوم نشان می دهد که برای شرکت هایی با میزان بالای دارایی ثبت نشده، روابط بین بازده و سود جاری با افزایش سطح افشا کاهش می یابد.
    کلیدواژگان: هزینه تحقیق و توسعه، هزینه سرمایه ای، دارایی های ثبت نشده، شفافیت مالی
  • حسین فخاری*، احمد اسدزاده صفحات 91-110
    هدف این پژوهش بررسی اثر حاکمیت شرکتی بر روابط بین جریان وجه نقد آزاد و اهرم مالی با سرعت تعدیل نگهداشت وجه در شرکت های بورس اوراق بهادار تهران می باشد. به همین منظور اطلاعات مربوط به 60 شرکت در بازه زمانی سال های 1390 تا 1394 با استفاده از روش رگرسیونی تحلیل ترکیبی داده ها مورد تجزیه تحلیل قرار گرفتند. یافته های این پژوهش نشان می دهد که جریان وجه نقد آزاد و اهرم مالی با سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد رابطه مثبت دارد و همچنین حاکمیت شرکتی اثر تعدیل کننده بر روابط بین اهرم مالی و جریان وجه نقد آزاد با سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد دارد. این یافته ها نشان می دهد که حاکمیت شرکتی با تاثیر مستقیم بر روابط بین جریان وجه نقد آزاد و اهرم مالی با سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد، می تواند منجر به افزایش سرعت دستیابی به وجه نقد بهینه شده و مانعی در برابر انحراف از سطح وجه نقد بهینه شود. این یافته ها بیانگر تاکید مجددی بر لزوم توجه و استقرار حاکمیت شرکتی در شرکت های ایرانی است.
    کلیدواژگان: وجه نقد بهینه، سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد، اهرم مالی، جریان وجه نقد آزاد، حاکمیت شرکتی
  • محمد مرفوع، علیرضا جوادی پور*، محمد علی جاوید صفحات 111-132
    در این تحقیق رابطه چسبندگی اجزای هزینه های اداری، عمومی و فروش و مدیریت سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1390 الی 1394 که نمونه تحقیق شامل 120 شرکت بوده، بررسی شده است. برای تجزیه و تحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها از الگوی رگرسیون چندمتغیره استفاده شده است. با توجه به نتایج به دست آمده به این نتیجه رسیدیم که فرضیه رابطه منفی معنادار میان مدیریت سود و چسبندگی هزینه های عمومی، مورد تایید قرار نمی گیرد که نتایج به دست آمده مغایر با تحقیق ژو و هانگ (2015)، هاشمی و نجاتی (1394) و منصورفر و همکاران (1396) می باشد. اما در مورد هزینه های تحقیق و توسعه و تبلیغات، نتایج به دست آمده نشان می دهد میان مدیریت سود و چسبندگی هزینه های تحقیق و توسعه و تبلیغات رابطه منفی معناداری وجود دارد که مشابه نتایج بنکر و همکاران (2011) و کو و همکاران (2015) می باشد. همچنین نتایج نشان می دهد که میان مدیریت سود و چسبندگی سایر هزینه های عمومی، رابطه معناداری وجود ندارد که مغایر با نتایج بنکر و همکاران (2011) و کو و همکاران (2015) می باشد.
    کلیدواژگان: مدیریت سود، چسبندگی هزینه ها، هزینه های اداری، عمومی و فروش، هزینه های تحقیق و توسعه، هزینه های تبلیغات
|
  • Rafik Baghoumian, Azad Arabzadeh, Javad Fakhri Ghurmik * Pages 1-28
    Audit process as a control mechanism increases informativeness and credibility of financial statements and is one of the effective ways of facilitating decision-making in capital markets. The purpose of this applied research with a descriptive correlative native is to investigate the information content of an auditor’s opinion with emphasis on auditor’s and client’s sizes among companies listed in Tehran Stock Exchange (TSE). In order to achieve the goals of the research, 145 companies listed in TSE were selected for the period of 2010-2016, by using the systematic selection sampling method. After categorization of the selected companies, 1015 year-firm data were taken as the main sample. In order to study the relationship between the variables, multiple regression models were used, and the regression models were fitted with the generalized least squares method. Findings showed that all three types of auditor’s opinion (unqulified, unqualified with explanatory paragraph, and qualified) have information content. Also, the auditor's size did not affect any one of auditor’s opinions. In other words, from the relationship between auditor’s size and the information content of the type of the audit report, the form of the report is preferred over its substance. This means that in general, the capital market interprets a particular type of auditor’s opinion in a same way. Moreover, client’s size affects information content of unqualified and qualified auditor’s opinion, but does not affect unqualified auditor’s opinion.
    Keywords: Information Content, Auditor's Opinion, Auditor's Size, Client's Size
  • Rahim Bonabi Ghadim *, Sayed Ali Vaez, Amir Hosein Montazer Hojat Pages 29-52
    If there is no proper fit between the compensation and the actual performance of managers, due to the separation of ownership from management and related agency problems, not only does this decrease corporate value but it also will be a means to transfer wealth. According to the results of research, important indicators to measure the performance in compensation contracts are profits accuracy, sensitivity and time horizons. This paper attempts to explain the board of directors compensation model in Iran based on the above dimensions of profit. To this aim, the data related to 121companies listed in Tehran Stock Exchange for the period 2009 to 2016 were extracted and regression and factor analysis were used to test the hypothesis. The results showed that the compensation is less related to the accuracy of profit, so the opportunistic incentives to harness profits to achieve manager’s interests have not been considered sufficiently. But compensation is more consistent with the sensitivity and time horizons of profit, and finally the reward prediction model is presented.
    Keywords: Board of director's compensation, Profit precision, Profit sensitivity, Profit time horizon
  • Rezvan Hejazi, Hossein Rajabdorri *, Amirreza Khanizolan Pages 53-72
    Awareness and environmental attitude are important for accountants with their role in the organization. Awareness can help environmental issues by sensitivity absorbance. Attitudes are important because they firm up the values and concerns toward the environment and help active participation in protection and improvement of the environment. This applied survey research is aimed at studying the relationship between awareness and environmental attitude of accounting students students and graduates. The statistical society of the research includes all accounting students and graduates in the country. The sample of the research includes 119 students and graduates from various grades of accounting students and graduates in the country. The measuring instrument of study was a questionnaire. After normalization of the data using SPSS software version 22, the hypotheses of the study were tested via linear regression, one sample t-test, independent t-test and ANOVA. Results showed there is a positive and significant relationship between awareness and environmental attitude, but other hypotheses based on being higher than average level of awareness and environmental attitudes, did not confirm the difference between the level of awareness and environmental attitude of male and female and the difference between awareness and environmental attitude of different academic grades students. The importance of the issues related to sustainable development and the environment, calls for measures by educational and academic centers to increase awareness and environmental attitude of accountants and students and graduates. They should also develop more awareness in the protection of the resources and the rights of future generations.
    Keywords: Awareness, Attitude, Sustainable Accounting, Sustainable Development, Social Responsibility
  • Ali Saiidi, Hamidreza Imany * Pages 73-90
    General accepted accounting principles have not offered accountants a tool for recording and reporting the research and development expenses as capital expenditures. These items, however, have a significant impact on the return and profitability of the firms. As a result, information recognized in the current expenses in profit and loss statements and is deleted from accounts. This research is aimed at investigating the relationship between unrecoreded assets and information disclosure the impact of this relationship on future earning response coeffecetion. Unrecorded assets are sum of research and development costs and capital costs. Informations about disclosure is collected from transparency index that is issued annualy for listed companies of Tehran stock exchange. The sample consists of 163 firms and their data were collected from 2009 to 2014. Results showed that there is positive and meaningful relationship between unrecorded assets and information transparency. Also, resulted show that for firms with high amount of unrecorded assets, the relations between current return and earning decrease by increasing disclosure level.
    Keywords: Research, development cost, Capital costs, Unrecorded assets, Information disclosure, Financial transparency
  • Hossien Fakhari *, Ahmad Asadzadeh Pages 91-110
    The aim of this study is an investigating the effect of corporate governance on relationship between leverage and free cash flow with the cash holding adjustments in the listed companies of Tehran Stock Exchange. The importance of this research lies in its role in efficient management of cash holding for achievement of optimal cash also establishing a good policy for cash management. Therefore, information about 60 companies in Tehran Stock Exchange during 2003 to 2015 was gathered and analyzed using the Regression Method. The findings show that there is a direct relationship between the leverage and free cash flow with the cash holding adjustments. Also corporate governance positive effect on the relationship between financial leverage and Free cash flow with the cash holding adjustment. Findings suggest that the corporate governance company can have a direct impact on the relations between free cash flow and leverage and the cash holding adjustment. Findings also suggest that corporate governance can lead to increasing the speed of access to cash optimization and be an obstacle to deviating from the cash optimization.
    Keywords: Optimal Cash, Adjustment speeds for cash holding, Leverage, Free cash flow, Corporate Governance
  • Mohammad Marfou, Alireza Javadipour *, Mohammad Ali Javid Pages 111-132
    In this study, the relationship between administrative, general and sale expenses (SGA) stickiness and earnings management in listed companies in Tehran Stock Exchange has been investigated. Our sample was a group of 120 companies listed between 1390 and 1394. To analyze the data and test and hypotheses, multivariate regression model was used. Results show that the motive for upside earning management is not related to SGA expenses stickiness. These results are contrary to the results of Xue and Hong (2015), Hashemi & Nejati (1394) and Mansourfar et al (1396). But as we separated the items of SGA expenses, we found a direct relation between the motive for upside earning management and stickiness of research and development expense. Our results of correspond to Banker et al (2011) and Co et al (2015) studies. Also, we found no relation between earning management and other SGA expenses stickiness, contrary to the result of Banker et al (2011) and Co et al (2015) studies.
    Keywords: Earning management, Cost stickiness, Administration, General, sale expenses, Research, Development expenses, Advertising expenses