فهرست مطالب

مطالعات حسابداری و حسابرسی - پیاپی 19 (پاییز 1395)

فصلنامه مطالعات حسابداری و حسابرسی
پیاپی 19 (پاییز 1395)

  • 124 صفحه،
  • تاریخ انتشار: 1395/10/10
  • تعداد عناوین: 7
|
  • بررسی کاربرد پژوهش های اقدامی در حسابداری
    محمد نمازی، سید روح الله موسوی نژاد صفحه 4
    اخیرا پژوهش های اقدامی یا «اقدام پژوهی» در حسابداری جهت کاهش فاصله بین تئوری و عمل بکار گرفته شده است. هدف اصلی از تحقیق حاضر بررسی ویژگی ها و مکانیزم رویکرد تحقیقات اقدامی، و تعیین کاربردهای آن در زمینه حوزه های گوناگون حسابداری است. روش تحقیق بر اساس طرح «پس آزمون یک موردی» و دوره مطالعه در برگیرنده 13 سال اخیر (2010-1998) بوده، که اکثر تحقیقات اقدامی در آن صورت گرفته است. با استفاده از «روش آرشیوی» و تکنیک «تحلیل محتوا» و بررسی پایگاه های اطلاعاتی در دسترس خارجی، سه حوزه اصلی حسابداری مدیریت، سیستم های اطلاعاتی و آموزش در حسابداری شناسایی شد که در آن ها از پژوهش اقدامی استفاده به عمل آمده است. جستجو در این منابع برای سایر حوزه های حسابداری مانند حسابرسی و حسابداری مالی نتیجه ای در برنداشت. در این میان حسابداری مدیریت با توجه به ماهیت میدانی آن، بیش از 59% پژوهش های اقدامی را به خود اختصاص داده است.
    یافته های تحقیق همچنین نشان می دهد که به طور میانگین در 6 سال اخیر نسبت به 7 سال قبل از آن در منابع خارجی، رشد پژوهش های اقدامی حسابداری معادل 44% بوده است. در حوزه حسابداری مدیریت، 53% رشد پژوهش های اقدامی، بیشترین مقدار را به خود اختصاص داده است. با جستجو در منابع در دسترس داخلی حسابداری، مشخص شد که متاسفانه پژوهشگران حسابداری ایران از این روش کارا و مهم در پژوهش های خود استفاده نکرده و در مواردی هم که استفاده شده، تصریح نشده است.
    کلیدواژگان: پژوهش اقدامی، حسابداری مدیریت، آموزش حسابداری، سیستم های اطلاعاتی حسابداری
    چکیده مشاهده متن زبان: فارسی
  • صندوق های سرمایه گذاری غیرانتفاعی
    شهناز مشایخ، نهاله حیاتی صفحه 24
    در سالهای اخیر، بازارهای مالی در سرتاسر دنیا ازجمله ایران به رشد قابل توجهی دست یافته است. ایجاد صندوق های سرمایه گذاری به گسترش نوآوری های ابزاری و نهادی در بازارهای مالی کمک کرده است. توانایی جذب پول توسط این صندوق ها و پتانسیل موجود در مکانیزم آنها از جمله ویژگی هایی همچون تنوع بخشی و تفکیک پذیری، به گسترش انواع مختلف این صندوق ها منجر شده است. در این میان نهادهای مالی غیرانتفاعی در ایران تا حدودی از این رشد جا مانده اند. ایجاد صندوق های سرمایه گذاری غیرانتفاعی می تواند راهکاری برای مشکلات تامین وجه نهادهای غیر انتفاعی محسوب شود. انتظار می رود برخی از نقاط ضعف کارکرد نهادهای غیرانتفاعی همچون ناتوانی در تامین مالی برای انجام فعالیتها و موانع حفظ نقدینگی، از طریق مزیتهای خاص صندوقهای سرمایه گذاری (بعنوان صندوقهای سرمایه گذاری غیرانتفاعی) جبران شود. در ایران اکثر نهادهای غیرانتفاعی که نمونه بارز آنها نهادهای وقفی و خیریه هستند، تلاش کرده اند با سرمایه گذاری در زمین و ساختمان بازده های مناسبی بدست آورند که این امر به لطف تورم بالای کشور در اکثر سالها محقق شده است. اما در سالهای پیش رو، امکان تشکیل صندوقهای سرمایه گذاری وقفی از طریق بازار سرمایه و اهداف اجتماعی وقف فرصت مناسبی پیش پای خیرین نهاده و انتظار می رود صرفنظر از تاثیر شاخص های کلان اقتصادی و با بهره گیری از ویژگی های صندوق های سرمایه گذاری بتوان بازده مناسبی کسب کرد. بنابراین مطالعه ی کارکرد و ویژگی های صندوقهای سرمایه گذاری غیر انتفاعی می تواند حائز اهمیت باشد. با توجه به نو بودن این ابزار مالی می توان انتظار داشت در آینده با فرهنگ سازی بهتر و توسعه ی اطلاعات واقفین و مدیران نهادهای وقفی و خیریه، عملکرد آنها بهبود یابد.
    کلیدواژگان: صندوق سرمایه گذاری مشترک، غیرانتفاعی، نیکوکاری، شرکت اجتماعی
    چکیده مشاهده متن زبان: فارسی
  • چسبندگی هزینه و مروری جامع بر پژوهش های آن در ایران
    سحر سپاسی، مرتضی کاظم پور صفحه 38
    براساس ادبیات حسابداری بهای تمام شده، بین هزینه ها و حجم فعالیت، رابطه ای متقارن وجود دارد، اما پژوهش های اخیر حاکی از آن هستند که شدت کاهش هزینه ها بر اثر کاهش حجم فعالیت، کم تر از شدت افزایش هزینه ها در اثر افزایش حجم فعالیت است. به این رفتار نامتقارن، چسبندگی هزینه ها گفته می شود. بنابراین، پس از بررسی مفهوم، انواع و دلایل چسبندگی هزینه، رابطه این مفهوم با نظریه نمایندگی، محافظه کاری مشروط، پیش بینی سود و پیش بینی مدیران، شاخص ضد انحصاری (هرفیندال) و جریان نقد آزاد مورد بررسی قرار گرفت. هم چنین، از آن جائی که با بررسی بخش پیشینه موجود در پژوهش های داخلی، به حداکثر چهار مقاله داخلی به عنوان تنها پژوهش های انجام شده در حوزه چسبندگی هزینه در ایران، اشاره شده است؛ برای ارائه دید وسیع تری از مفهوم چسبندگی هزینه، نزدیک به 40 مقاله در این حوزه مورد بررسی قرار گرفت.
    کلیدواژگان: چسبندگی هزینه، نظریه نمایندگی، محافظه کاری، پیش بینی سود، پیش بینی مدیران، شاخص ضد انحصاری (هرفیندال)، جریان نقد آزاد
    چکیده مشاهده متن زبان: فارسی
  • تبیین مدل مفهومی حسابداری نسلی
    زهره حاجیها، عباس گلی صفحه 56
    دراین مقاله تلاش شده است ابتدا تعریف و اهداف حسابداری نسلی بیان شودکه در سال 1982 برای اولین بار توسط کوتلیکف و همکارانش مطرح و سپس توسعه یافت. مقاله به این نکته توجه دارد که تمرکز حسابداری نسلی بر بار تحمیلی هزینه های دولت و همچنین مالیاتهای پرداختی بر گروه های سنی مختلف می باشد. البته عناصر دیگری چون بدهی های مالی دولت نیز در حیطه اظهارنظر حسابداری نسلی است. موافقان و طرفداران حسابداری نسلی قائلند که عدم تعادل بین نسلها عادلانه نبوده و باید از بین برود و تنها راه رسیدن به تعادل بین نسلی را نیز استفاده از حسابداری نسلی می دانند. از همین رو مواردی چون مالیات، مخارج دولت، استقراض دولت، انگیزه های سرمایه گذاری والدین برای فرزندان، سیاستهای رفاهی، ترکیب جمعیت و... را بعنوان عوامل موثر بر فرایند حسابداری نسلی می دانند که درمتن مقاله بدانها اشاره گردیده است. اما آنچه در خصوص محاسبات مربوط به حسابداری نسلی مهم است در اختیار داشتن داده های صحیح و مناسب است که شامل حداقل آمار مردم از نظر سن و جنسیت و مالیاتهای پرداختی و دریافتهای انتقالی از دولت در هر سال و همچنین پیش بینی و محاسبه ارزش فعلی مخارج آتی دولت می باشد.
    کلیدواژگان: حسابداری نسلی، تعادل بین نسلی، مالیات، دریافتهای انتقالی، بار مالی
    چکیده مشاهده متن زبان: فارسی
  • ویژگی های کیفی گزارشات سیستم های اطلاعاتی حسابداری و مفید بودن کسب و کار الکترونیک در صنعت هتلداری ایران
    نرجس کمالی کرمانی صفحه 66
    افزایش رقابت و نیاز به اطلاعات به موقع برای تصمیم گیری، از مشخصه های محیط تجاری امروزی محسوب می شود. از این رو سرعت تهیه و عرضه این اطلاعات و گزارشات همراه با رشد سریع پردازش اطلاعات به وسیله تجهیزات مخابراتی پیشرفته و بهره گیری از فناوری ارتباطات ضروری است. لذا جهت بررسی موضوع در پژوهش حاضر، بنابر مبانی نظری موجود به بررسی تاثیر برخی از ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری حاصل از سیستم های اطلاعاتی حسابداری بر تعدادی از ویژگی های خاص تجارت الکترونیک در صنعت هتلداری پرداخته شده است.
    از آنجا که سطح صنعت هتلداری در ایران گسترده و پراکنده بوده، نمونه مورد بررسی در این تحقیق شامل کلیه 70هتل 3و4و5 ستاره در سطح شهرهای تهران و مشهد در نیمه اول سال 1394 می باشد. جهت جمع آوری داده های لازم 160پرسشنامه بین مدیران مالی و اجرایی این هتل ها توزیع شد که پس از جمع آوری و بررسی در نهایت 135 پرسشنامه مورد پذیرش قرار گرفت و در تحلیل داده ها با استفاده از آزمون آماریt-student مورد استفاده قرار گرفته اند. نتایج حاکی از آن می باشد که، بین ویژگی های کیفی اثربخشی، کیفیت، مربوط بودن، به موقع بودن و قابل مقایسه بودن با به ترتیب کنترل ریسک، کنترل هزینه، شراکت، خطرپذیری و تدام تجارت(ابعاد عملکرد تجارت الکترونیک)رابطه وجود دارد. ولی بین مفیدبودن و قابلیت اعتماد به ترتیب با رضایت مشتری و مدیریت زنجیره ارزش رابطه معناداری وجود ندارد. که با توجه به مبانی نظری موجود دست یافتن به چنین نتیجه ای منطقی به نظر می رسد.
    کلیدواژگان: سیستم اطلاعاتی حسابداری، تجارت الکترونیک، ویژگی های کیفی اطلاعات حسابداری
    چکیده مشاهده متن زبان: فارسی
  • نقش مدیریت سود و هموارسازی سود در رفتار سیاسی مدیران
    مجید مرادی صفحه 80
    امروزه مرز موجود بین گرایشات علمی برداشته شده و علوم مختلف به دلیل پیچیدگی و بار علمی زیاد در یکدیگر ادغام شده و یا مکمل هم گشته اند .حسابداری در قرن حاضر بر خلاف گذشته ،دانشی توصیفی –تحلیلی است که معاملات و رویدادهای دارای اثر مالی بر واحدهای اقتصادی را توصیف و تحلیل می کند .در جهان امروز رد پای رفتار انسانی در تهیه و ارائه گزارش های مالی ثابت شده است .نمونه این رفتارها ،رفتار های سیاسی مدیران است .ریشه اصلی آن نیز تضاد منافع موجود بین مدیران و استفاده کنندگان برون سازمانی از اطلاعات مالی است که از تئوری نمایندگی سرچشمه می گیرد . .تصمیمات گرفته شده توسط مدیران لزوما با خواسته ها و آرزوهای سهامداران منطبق نیست. هر طرف برای این که عاقلانه رفتار کنند اقداماتی را انجام می دهد که برای خودش منتفع سودمند باشد، بی آنکه لزوما نفع طرف دیگر را به حساب آورد. رفتار سیاسی در جایی که مدیران با مسائل مالی روبرو می شوند ، بیشتر نمود پیدا می کند ، مسئله اینجاست که محاسبه و مدیریت سود یک امر مجازی ، ولی قدرت سیاسی و رفتار سیاسی یک واقعیت است . بنابراین می توان انتظار داشت رفتارهای سیاسی مدیران در اطلاعات مالی گزارش شده توسط آنها منعکس گردد. در این مقاله ابتدا نظریه های مربوط به مدیریت سود و هموار سازی سود را توضیح داده ، سپس رفتارسیاسی مدیران و عوامل موثر بر آن را شرح داده و در نهایت با ایجاد یک مدل ترکیبی عواملی که در مدیریت سود و رفتار سیاسی مدیران نقش دارند را ارائه می شود .
    کلیدواژگان: مدیریت سود، هموار سازی سود، رفتار سیاسی، تضاد منافع، تئوری نمایندگی
    چکیده مشاهده متن زبان: فارسی
  • حضور همزمان حسابرسان در سمت بازرس قانونی و حسابرس شرکت ها افزایش مخاطرات اخلاقی با افزایش کیفیت حسابرسی
    سعید صفری بیدسکان، محمدحسین نصراللهی صفحه 96
    امروزه گسترش روز افزون شرکتها و پیچیده تر شدن عملیات آنها، وجود سیستمهای مالی مناسب را به منظور ارائه اطلاعات مالی به موقع به اشخاص حقیقی و حقوقی ذی نفع و ذی علاقه الزامی ساخته است. ازاینرو وجود اطلاعات مالی قابل اتکاء، لازمه جامعه نوین امروزی است و نقش اشخاص با صلاحیت حرفه ای جهت تایید اطلاعات مالی، واقعیتی انکارناپذیر است.
    یکی از اجزاء مهم استانداردهای عمومی حسابرسی استقلال است. استقلال مهمترین اصل در اطمینان بخشی و شهادت دهی است. با این حال شرایط و عواملی نیز وجود دارند که ممکن است استقلال حسابرس را به خطر اندازند که باید مورد توجه جدی قرار گیرند، در تحقیق حاضر این موضوع که آیا حضور همزمان حسابرس در سمت بازرس قانونی شرکت و حسابرس شرکت می تواند بر استقلال حسابرس تاثیر داشته باشد یا خیر، از دیدگاه دانشگاهیان (دانشجویان کارشناسی ارشد رشته حسابداری و اساتید محترم رشته حسابداری)، تحلیلگران بورس اوراق بهادار تهران و اعتباردهندگان مالی (بانکها و موسسات مالی و اعتباری) مورد آزمون قرار گرفته است.
    به منظور بدست آوردن حجم نمونه از روش حداکثر خطا استفاده گردیده و به منظور آزمون فرضیات، آزمون مک نمار، کوکران و فریدمن استفاده گردیده است.
    نتایج بدست آمده از این تحقیق، نشان داد که هر سه گروه مورد مطالعه صورتهای مالی حسابرسی شده شرکتها را قابل اتکاتر از صورتهای مالی تهیه شده توسط خود شرکتها می دانند، همچنین هر سه گروه در رتبه بندی عوامل موثر در انتخاب حسابرس، تجربه وی را مهمترین عامل می دانند. درخصوص حضور همزمان حسابرس در سمت بازرس قانونی و حسابرس شرکت فقط گروه دوم (تحلیلگران بورس اوراق بهادار) معتقدند که این حضور همزمان موجب افزایش کیفیت حسابرسی می شود درحالیکه دو گروه دیگر (دانشگاهیان و اعتباردهندگان مالی) این حضور همزمان را موجب افزایش کیفیت حسابرسی نمی دانند. همچنین نتایج حاصل از این تحقیق نشان داد که دو گروه دانشگاهیان و اعتباردهندگان مالی حضور درازمدت و همزمان حسابرس در سمت بازرس قانونی و حسابرس شرکت را افزایش مخاطرات اخلاقی در اظهارنظر حسابرس می دانند، درحالیکه گروه دوم (تحلیلگران بورس) این حضور همزمان و درازمدت را نه تنها مخاطرات اخلاقی نمی دانند بلکه بازهم معتقدند این عمل موجبات افزایش کیفیت حسابرسی می شود.
    کلیدواژگان: استقلال حسابرس، بازرس قانونی، کیفیت حسابرسی، مخاطرات اخلاقی
    چکیده مشاهده متن زبان: فارسی
|
  • The Investigation of the Action Research Applications in Accounting
    Dr. Mohammad Namzi, Dr. Sayed Rohullah Moosavi Nezhad Page 4
    Recently Action Research (AR) in acconting has been implemented in order to decrease the gap between the theory and practice. The major purpose of this study is to investigate AR characteristics and mechanisms and to identify its various applications in accounting. The research method is based upon "One-shot Ex-post Design", and the period of the study consists of the recent 13 years (1998-2010) in which most studies have been conducted during this time. By exerting "Archieval Method" and "Content Analysis" technique, and searching through various important domestic and international websites, three main areas of AR applications in accounting were found- managerial
    accounting, accounting information systems, and accounting educations. No AR research was found in such other accounting areas as auditing or financial accounting. Among the AR accounting reseraches, more than 59% of the studies is devoted to management accounting. The findings of the study also reveals that, on the average, during recent 6 years in comparison with the previous 7 years, the growth of AR studies in foreign AR researches, has been equal to 44%. Furthermore, managerial accounting generally, with 53% growth in AR studies, exhibits the greatest amount of the growth in AR studies. In searching for domestic AR studies, no study was found, and unfortunately, no accounting researcher was exerting this significant and efficient method distinctly; and whenever the elements of AR mechanism has been actually implemented in the studies, it is not unambiguously specified.
    Keywords: Action Research, Managerial Accounting, Accounting Information Systems, Accounting Education
    Abstract View Paper Original: Persian
  • Non-profit Funds
    Page 24
    In recent years financial markets and businesses either outside or inside the country, have achieved substantial growth. But to some extent, non-profit institutions and companies in Iran left out of this growth. Regarding the development of instrumental and institutional innovations in financial markets that happens due to establishment
    of mutual funds, the fundraising ability of mutual funds and potentials of their mechanisms such as diversification and separability and on the other hand, the difficulties of non-profit institutions with funding have directed the attention toward the
    creation and establishment of nonprofit investment funds. There is an expectation that some weaknesses in the functioning of nonprofit organizations such as inability to finance operations and some constraints in maintaining liquidity, to be compensate with the
    specific advantages of investment funds (investment funds as a nonprofit). In Iran, most of the non-profit institutions such as endowment institutions try to earn suitable returns by investing in real-estate (returns earned due to high inflation). But in the years
    ahead, social goals of endowment and the possibility of the establishment of endowment funds through the capital markets can also create significant opportunities. Therefore, studying of performance and other properties of non-profit funds could be important. Given the novelty of these financial instruments, it can be expected that in the future by cultural development and providing better information for donors and managers of endowed institutions, their performance improves.
    Abstract View Paper Original: Persian
  • Cost Stickiness Concept and a Comprehensive Overview of Studies in Iran
    Page 38
    Based on cost accounting literature, there is a symmetrical relationship between the cost and volume of activity. However, recent research suggests that amount of cost reduced, affected by reduce in the volume of activity is less than the amount of cost increased, affected by increase in the volume of activity. This behavior is called asymmetric cost stickiness. Thus, after reviewing the concept, types and causes cost stickiness, then the relation between cost stickiness and agency theory, conditional conservatism, earnings’ and management forecast, antitrust index (Herfindahl) and free cash flow is explained. Since only four articles have been referenced as internal research; to provide a larger view of the cost stickiness nearly 40 articles related to the subject have been reviewed.
    Keywords: cost stickiness, agency theory, conservative, profit anticipating, earning's forecast, antitrust index (Herfindahl), free cash flow
    Abstract View Paper Original: Persian
  • An overview of generational accounting, what and why (The conceptual model of generational accounting)
    Page 56
    This article attempts to introduce definition and generational accounting f and colleagues and later expanded. Paper to note that generational accounting focus on government spending and the tax burden on different age groups. Of course, other elements such as government financial liabilities within the scope of generational accounting. Generational accounting supporters believe that the imbalance between generations is not fair and should be eliminated and they talk only way to achieve a balance between the generation is use of generational accounting. Therefore, these issues concerned such as factors affecting the process of generational accounting: taxes, government spending, government borrowing, investment incentives of parents for children, welfare policies,
    demographics, etc. But what about the calculation of generational accounting is important is having the proper data Which is contains at least hit people in terms of age and gender and tax and transfer payments from the government each year as well as forecasts and calculate the present value of future government spending.
    Keywords: Generational Accounting, Intergenerational balance, Tax, Transfer payment, Fiscal Burden
    Abstract View Paper Original: Persian
  • Reports qualitative characteristics of accounting information systems and be useful of business electronic in Iran Hotel industry
    Page 66
    Increased competition and the need for timely information for decision-making, is one of key characteristics in today commerce environment.So the speed of preparation and
    presentation of this information and reports along with the rapid growth of information processing by advanced telecom equipment and using of communicationstechnologyis
    necessary. (One of instruments that can in this situation that information systems information systems has been epidemicbe considered as a competitive advantage is
    business intelligence that providingability to prepare on demand reportsinorganization’s concentrated and distributedunitsand thereforeto examine the presentissue in
    this study we based on current theoretical foundationsexamine influence of some of quality characteristics accounting information thatextracted fromaccounting information system on some of key characteristics of electronic business in hotel industry. Since thehotel industry has been widely distributed in Iran, sample in this research was include all of 3, 4 and 5 star hotel in Tehran and Mashhad in second half of 2015 For data gathering we distributed 160 questionnaire between financial and executive managers in hotels that data we use t-student statistics test. Results show that there is a relationship between qualitativecharacteristics of effectiveness, quality, be relate, been on time and comparability by risk control, cost control,partnership,Risk taking and Business continuity. But there isn’t a significant relationship between be useful and reliability by customer satisfaction and value chain management.
    Keywords: accounting information system, electronic business, qualitative characteristics of accounting information
    Abstract View Paper Original: Persian
  • Role Earnings management and income smoothing in political behavior management
    Page 80
    The border between academic interest due to the complexity and time taken and the various sciences academic merged or complementary .hsabdary been in the past century,
    descriptive, analytical knowledge that the financial effects of transactions and events. In today's world of economic entities is to describe and analyze traces of human behavior
    Sample preparation and presentation of financial fixed this behavior, political behavior of its managers .ryshh conflict of interest between managers and users outside the
    organization of financial information is derived from agency theory. .tsmymat Taken by the managers do not comply with the demands and wishes of shareholders. Each party to the wise act to perform actions that are beneficial to its own benefit, without necessarily take into account the interests of other parties. Political behavior where managers are faced with financial problems, mainly reflected, accounting and earnings management problem is that a virtual affair, but political power and political behavior is a reality. It can be expected behaviors reflected by the political directors of the financial information reported.
    Keywords: earnings management, income smoothing, political behavior, conflicts of interest, representation theory
    Abstract View Paper Original: Persian
  • The simultaneous attendance of auditors in legal inspector and audit firms position -Increase moral hazard or increase audit quality!!!
    Page 96
    Nowadays, with companies’ expansion and more complex their operation, existence appropriate financial systems in order to presentation financial information to interest and beneficiary people is required. Hence, existence financial information reliable is required for a modern society. So the role of qualified people in order to apply financial information is undeniable. Independence is one of the most important components generally accepted auditing standard (GAAS). Independence is the most principle for assure and testify. Nonetheless, there are conditions which are dangerous for independence of auditor that must be considered seriously. In this study affected simultaneous ttendance of auditor in legal inspector and audit firms position on independence auditor from viewpoint of three groups (Academics, Analysts in Tehran Stock exchange and financial creditors) has been studied. In order to obtain volume sample have used from method of maximum error. Also for hypothesis test used McNemar’s test, Cochran’s test and Friedman test. The results of this study showed, all three groups believe audited financial statements are more reliable than financial statements that are produced by the companies. Also all of them believe that auditor’s experience is the first factor for opting of auditor. About of simultaneous attendance of auditor in legal inspector and audit firms position, only second group (Analysts in Tehran stock exchange) believe that simultaneous attendance cause to increase audit quality, while the other groups don’t agree. Furthermore the results of this study showed, two groups (Academics and financial creditors) believe long-term attendance auditor in two positions cause increase moral hazard. On the other hand the analysts in Tehran stock exchange believe that not only this simultaneous attendance doesn’t cause moral hazard, but also it increases audit quality.
    Keywords: Audit independence, legal inspector, audit quality, moral hazard
    Abstract View Paper Original: Persian