فهرست مطالب

دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت - پیاپی 3 (پاییز 1391)

نشریه دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت
پیاپی 3 (پاییز 1391)

  • تاریخ انتشار: 1391/09/20
  • تعداد عناوین: 10
|
  • هاشم ولی پور، جواد مرادی، جمشید احمدی صفحه 1
    تحقیق حاضر به مطالعه دیدگاه های گروه ها و اعضای حرفه ای صاحب نظر (شامل مدیران شرکت ها و حسابرسان مستقل فعال در موسسات و سازمان حسابرسی) در ارتباط با لزوم ارائه گزارش جدیدی تحت عنوان «گزارش کنترل های داخلی»، از بعد مفید بودن و تاثیر آن بر بهبود کلی گزارشگری مالی، به صورت مقایسه ای می پردازد.
    روش تحقیق مورد استفاده، توصیفی-پیمایشی است و با توجه به موضوع تحقیق جامعه آماری تحقیق شامل مدیران شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و نیز حسابرسان شاغل در سازمان حسابرسی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران و معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار می باشد. اطلاعات مورد نیاز با استفاده از پرسشنامه گردآوری گردیده است. برای تجزیه و تحلیل اطلاعات از آزمون مقایسه میانگین ها استفاده شده است.
    نتایج تحقیق حاکی از آن است که مدیران و حسابرسان در خصوص مفید بودن این نوع گزارش تاکید داشته اند. از دیدگاه مدیران گزارشگری داوطلبانه مدیریت درخصوص کنترل داخلی، گزارشگری مالی را بهبود می بخشد، از سوی دیگر حسابرسان نیز عقیده دارند که گزارشگری اجباری مدیریت در خصوص کنترل داخلی، گزارشگری مالی را بهبود نمی بخشد. سایر نتایج حاکی از آن است که بین دیدگاه مدیران و حسابرسان در ارتباط با گزارشگری کنترل های داخلی تفاوت معنی داری وجود دارد.
    کلیدواژگان: کنترل های داخلی، گزارشگری کنترل های داخلی، قانون ساربینز، اکسلی، حسابرسی داخلی
  • فریدون رهنمای رودپشتی صفحه 17
    تقلب از پدیده های رایج و متداول در کسب و کار است و طبق بخش 24 استانداردهای حسابرسی ایران عمل فریبکارانه یک یا چند نفر از مدیران، کارکنان یا اشخاص ثالث برای برخورداری از مزیتی ناروا عبارتست از هرگونه اقدام عمدی یا غیرقانونی. بنابراین پیشگیری با کشف تقلب های با اهمیت در صورتهای مالی، همواره کانون توجه سرمایه گذاران، قانونگذاران، استاندارد گذاران، مدیران و حسابرسان بوده است.
    مقاله حاضر، اثربخشی تکنیک های داده کاوی در تشخیص رفتارهای متقلبانه شرکت هایی که صورت های مالی متقلبانه گزارش نموده اند را بررسی کرده تا عوامل موثر بر اینگونه رفتارها را شناسایی کرد. داده کاوی پل ارتباطی میان علم آمار، علم کامپیوتر، هوش مصنوعی، الگوشناسی، فراگیری ماشین و بارنمایی بصری داده ها می باشد که در چارچوب فرایندی، استخراج اطلاعات معتبر، از پیش ناشناخته، قابل فهم و قابل اعتماد از پایگاه داده های بزرگ امکان پذیر می گردد و استفاده از آن در تصمیم گیری در فعالیت های تجاری مهم نظیر ارتقاء کیفیت سودمندی اطلاعات از طریق شناسایی تقلب های مالی میسر می شود.
    این پژوهش به روش شناخت تاریخی با بهره گیری از اسناد کتابخانه ایی و به پشتوانه پیشینه و تحقیقات محققان، شواهدی لازم جهت پاسخ به سوالات تحقیق ارائه می کند. نتایج مطالعه نشان می دهد که اولا، تکنیک های داده کاوی، در شناسایی در صورتهای مالی متقلبانه سودمند هستند. ثانیا، داده کاوی، به عنوان کانون هدایت فکر در مدیریت کسب و کارها جهت کشف تقلب می تواند مورد توجه قرار گیرد.
    کلیدواژگان: داده کاوی، تقلب مالی، صورت های مالی متقلبانه
  • زهره حاجیها، ندا سبحانی صفحه 35
    این پژوهش رابطه بین تخصص حسابرس در صنعت و نرخ بهره استقراض و هزینه سرمایه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران را مورد بررسی قرار می دهد. در تحقیقات پیشین نشان داده شده است که تخصص حسابرس در صنعت یکی از شاخصهای کیفیت حسابرسی است، بنابراین باعث کاهش هزینه سرمایه شرکت می شود و از آنجا که ریسک اطلاعاتی را نیز کاهش می دهد، می تواند باعث کاهش نرخ بهره تامین مالی شرکت از طریق استقراض نیز شود. از این رو صورتهای مالی 91 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طی دوره زمانی 1383تا 1389، به منظور بررسی این موضوع مورد آزمون قرار گرفته اند. در این تحقیق از رویکرد سهم بازار برای تعیین حسابرس متخصص در صنعت و از نسبت سود به قیمت تعدیل شده صنعت برای اندازه گیری هزینه سرمایه شرکت استفاده شده است. نرخ بهره نیز از نسبت هزینه های مالی به متوسط بدهی های بهره دار در ابتدا و پایان سال مالی بدست می آید. فرضیه های تحقیق با استفاده از آزمون تحلیل رگرسیون ترکیبی، مورد آزمون قرار گرفته اند. نتایج نشان داد که شرکتهایی که حسابرس آنها متخصص در صنعت است دارای هزینه سرمایه ونرخ بهره کمتری نسبت به شرکتهایی که از حسابرسان متخصص در صنعت استفاده نمی کنند، هستند.
    کلیدواژگان: هزینه سرمایه، نرخ بهره، کیفیت حسابرسی، تخصص حسابرس در صنعت
  • سیدمحسن طباطبایی مزدآبادی صفحه 47
    امروزه بسیاری از سازمان های جهانی برون سپاری را بعنوان یکی از راهکارهای کاهش هزینه ها و افزایش درآمدها تلقی می کنند.
    هدف تحقیق برون سپاری بخش دیالیز یک بیمارستان دولتی با توجه به نتایج تجزیه وتحلیل مالی می باشد.
    روش تحقیق پیمایشی و نوع مطالعه موردی و توصیفی می باشد. بررسی های مالی که برای 10 ماهه اول سال 90 جهت تصمیم گیری مدیر ارشد سازمان به منظور برون سپاری بخش انجام شد، نشان می دهد که تراز مالی بخش منفی بوده و بیمارستان قادر به پوشش هزینه های این بخش نمی باشد. دلیل اصلی آن نیز بالا بودن هزینه های پرسنلی علیرغم کمبود پرسنل جهت فعال نمودن 24ساعته بخش می باشد.
    در نتیجه تجزیه و تحلیل مالی، مدیر ارشد بیمارستان با توجه به گزارش مالی، محاسن و معایب برون سپاری، ارائه خدمات با کیفیت بخش را در گرو برون سپاری بخش دیده و بخش دیالیز را با تعیین یک سری الزامات و اهداف ویژه که پیمانکار موظف به رعایت و دستیابی به آن هاست، واگذار نمود.
    کلیدواژگان: برون سپاری، مدیر ارشد، پیمانکار، کاهش هزینه
  • غلامرضا گرایی نژاد، تیمور محمدی، معصومه زادمرد صفحه 61
    از آنجایی که سرمایه گذاری در دانشگاه ها منجر به سرمایه گذاری در نیروی انسانی خواهد شد و سرمایه انسانی معمولا تاثیر بسزایی در رشد اقتصادی دارد بنابراین بررسی هزینه های آموزش عالی کشور واستخراج تابع هزینه آن علاوه بر کمک به برنامه ریزان توسعه برای ارزیابی هزینه های مرتبط با افزایش کمی یا ارتقای سرمایه های انسانی ، می تواند به تخصیص بهینه اعتبارات هزینه ای و سرمایه ای در دانشگاه ها کمک نماید. هدف اصلی این تحقیق بررسی وتحلیل انواع هزینه در آموزش عالی واستخراج تابع هزینه آموزش عالی می باشد. به همین منظور با استفاده از اعتبارات هزینه ای و تعداد دانشجویان سال 1388 دانشگاه های غیرپزشکی (داده های مقطعی) تابع هزینه کاب داگلاس و ترانسلوگ آموزش عالی بر اساسروش های آماری و اقتصادسنجی استخراج شده اند. نتایج تحقیق حاکی از وجود صرفه جویی مقیاس در دانشگاه های نمونه می باشد. این بحث به لحاظ اقتصادی بیانگر آن است که با افزایش تولید( توسعه دانشگاه ها) ، هزینه واحد تولید کاهش می یابد. هم چنین بررسی ها نشان داد که شکل تابع هزینه آموزش عالی از شکل عمومی و مرسوم تابع هزینه تبعیت می نماید. برآورد هزینه سرانه دانشگاه نیز در مقاطع تحصیلی با یکدیگر تفاوت دارند که این امر می تواند ناشی از قدمت ، عوامل ساختاری ، ترکیب نیروی انسانی ، وضعیت فیزیکی و منطقه ای آنها باشد.
    کلیدواژگان: تابع هزینه، هزینه سرانه دانشجو، اعتبارات هزینه ای، هزینه های جاری، قیمت نیروی کار، قیمت فعالیت های پژوهشی، دانشگاه های غیر پزشکی
  • قدرت الله طالب نیا، احمد یعقوب نژاد، محسن حمیدیان صفحه 75
    این تحقیق به بررسی ارتباط بین استراتژی های رشد درآمد وکاهش هزینه با عایدات مستمر، کیفیت عایدات و ضرایب حساسیت عایدات در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می پردازد. هدف از آزمون فرضیه تحقیق عبارت است از شرکت هایی که افزایش مستمر در عایدات شان از طریق اتخاذ استراتژی رشد درآمد حاصل می شود، نسبت به شرکت هایی که افزایش مستمر در عایدات شان از طریق استراتژی کاهش هزینه به وجود می آید، عایدات آنها با ثبات تر، کیفیت عایدات و ضرایب حساسیت آنها بالاتر است.
    جامعه آماری تحقیق شامل 434 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است که پس از در نظر گرفتن شرایطی، تعداد 298 شرکت به عنوان نمونه آماری مورد بررسی قرار گرفتند. دوره تحقیق 3 سال (1384 لغایت 1387) می باشد. نتایج نشان دهنده آن است که در شرکت های دارای استراتژی رشد درآمد، نسبت به شرکت هایی که از استراتژی کاهش هزینه ها استفاده می کنند، عایدات کیفیت بالاتر و استمرار و پایداری بیشتری دارند. همچنین از آزمون ضریب حساسیت عایدات دریافتیم در شرکت های با استراتژی رشد درآمد، ضریب حساسیت عایدات بالاتر می باشد. نتایج حاصل از آزمون فرضیه ها نشان می دهد که کیفیت عایدات و ضریب حساسیت عایدات، هنگامی که افزایش مستمر در عایدات هم به واسطه افزایش مستمر در درآمدها و هم به واسطه افزایش مستمر در عایدات عملیاتی تامین شده باشد، بالاتر است و تنها در مورد شرکت هایی که حداقل 3 سال متوالی افزایش مستمر در عایدات عملیاتی هر سهم دارند در مقابل شرکت هایی که کمتر از 3 سال متوالی افزایش مستمر در عایدات عملیاتی هر سهم دارند، فرض مورد نظر تایید نشد.
    کلیدواژگان: استراتژی رشد درآمد، استراتژی کاهش هزینه، عایدات مستمر، کیفیت عایدات، ضریب حساسیت عایدات
  • محمد خلیل زاده، یونس بادآور نهندی، زهرا دیانتی دیلمی صفحه 91
    در این مطالعه تاثیر دوره تصدی حسابرس بر ویژگی های کیفی سود شامل محافظه کاری، مربوط بودن و قابلیت اتکای سود بررسی شده است. انگیزه اصلی انجام این تحقیق، نگرانی موجود در خصوص کاهش کیفیت سود براثر افزایش دوره تصدی حسابرس در شرکتها بوده است. هدف از تحقیق تعیین این موضوع است که آیا مدت حضور حسابرس در شرکت ها کیفیت اطلاعات سود را تحت تاثیر قرار می دهد یا خیر. تحقیق حاضر از لحاظ هدف کاربردی بوده و روش تحقیق از نوع علی پس رویدادی می باشد. برای آزمون فرضیه های تحقیق تعداد 72 شرکت از بورس اوراق بهادار تهران در طی دوره زمانی 1389-1384 انتخاب شده اند. در تحقیق حاضر به منظور کاهش خطای اندازه گیری دوره تصدی حسابرس از اطلاعات مالی چهار دوره قبل از دوره زمانی تحقیق نیز استفاده شده است، همچنین مربوط بودن و قابلیت اتکای سود هر سال به صورت سری زمانی برای مدت 5 سال برآورد شده است. با بهره گیری از تحلیل رگرسیون خطی چندگانه، نتایج تحقیق دلالت بر عدم تاثیر دوره تصدی حسابرس بر ویژگی های کیفی سود دارد. بنابراین راهکار چرخش الزامی حسابرس به منظور بهبود کیفیت سود موثر نمی باشد.
    کلیدواژگان: دوره تصدی حسابرس، کیفیت سود، محافظه کاری، مربوط بودن، قابلیت اتکاء
  • بابک پوربهرامی، زهره نامنی صفحه 107
    گزارشات حسابرسی از جمله مبنای با اهمیت در ارزیابی، سلامت مالی و عملکرد بنگاه اقتصادی است . بنابراین هدف اصلی این تحقیق مشخص نمودن علل صدور گزارشات حسابرسی غیرمقبول )مشروط، عدم اظهارنظر و مردود( توسط سازمان حسابرسی می باشد. تحقیق حاضر سعی دارد با استفاده از بندهای تعدیلی اعم از )انحراف از استانداردهای حسابداری، محدودیت در دامنه رسیدگی، ابهام و تاکید بر مطلب خاص( بررسی نماید که آثار هر یک از بندهای تعدیلی منجر به صدور چه نوع اظهارنظری در گزارشات حسابرسی می شود که بر این اساس فرضیات تحقیق تدوین گردید.
    در این پژوهش از روش تحقیق زمینه یابی از نوع اکتشافی استفاده شده، برای بیان موضوع تحقیق، یافتن متغیرهای موثر در فرآیند پژوهش و تعیین فرضیه های تحقیق با مراجعه به هیات عالی نظارت سازمان حسابرسی، مطالعه گزارشات حسابرسی و مصاحبه با مدیران حسابرسی از طریق اکتشافی اقدام گردید. جمع آوری اطلاعات جهت آزمون فرضیه های تحقیق نیز از طریق مطالعه گزارشات حسابرسی غیرمقبول صادر شده توسط سازمان حسابرسی، دویست و هشتاد و پنج (285) شرکت برای دو سال، مورد بررسی قرار گرفت.
    با توجه به بررسی های انجام شده نتایج به شرح ذیل می باشند.
    1) علت عمده صدور گزارشات مشروط، در شرکتهای بورسی وجود بندهای انحراف از استانداردهای حسابداری، در شرکتهای متعلق به بخش عمومی وجود بندهای محدویت در دامنه رسیدگی و در مورد کل شرکتهای مورد بررسی نیز بعلت وجود فراوانی بندهای محدودیت در دامنه رسیدگی می باشد.
    2) علت عمده صدور گزارشات عدم اظهارنظر،وجود بندهای محدودیت در دامنه رسیدگی می باشد.
    3) علت عمده صدور گزارشات مردود ، از لحاظ تعدادی مربوط به وجود بندهای انحراف از استانداردهای حسابداری می باشد.
    کلیدواژگان: گزارشات حسابرسی، استانداردهای حسابداری، دامنه رسیدگی
  • محمدرضا نیکبخت، سید عسگری موسوی سنگ چشمه صفحه 117
    هدف اصلی این پژوهش بررسی مشکلات دیوان محاسبات درحسابرسی دستگاه های دولتی می باشد. دستگاه های نظارتی متعددی برای کنترل امور مالی سازمان ها و دستگاه های اجرائی دولتی، درجمهوری اسلامی ایران استقرار یافته اند. یکی از این دستگاه های نظارتی که بر طبق اصول قانون اساسی موجودیت یافته و زیر نظر مستقیم مجلس شورای اسلامی به پاسداری از بیت المال می پردازد دیوان محاسبات کشور می باشد.4 فرضیه در این پژوهش استفاده شده است که آزمون t استیودنت برای آزمون فرضیه ها و آزمون فریدمن برای تعیین رتبه و اهمیت هر یک از عوامل و آزمون مقایسه میانگین دو جامعه برای بررسی مقایسه نظرات دو جامعه(مدیران مالی و ذیحسابان)، از روش های آماری استفاده شده در این پژوهش می باشد. هر چهار فرضیه این پژوهش تایید شده اند و بوسیله آزمون فریدمن مشخص شد که میزان تاثیر عوامل موثر بر عدم دستیابی دیوان محاسبات به اهداف خود متفاوت می باشد. هم چنین با آزمون مقایسه میانگین دو جامعه آماری، مشخص شد که در هر چهار فرضیه اختلاف معنی داری بین نظرات مدیران مالی و ذیحسابان وجود ندارد.
    کلیدواژگان: دیوان محاسبات، مدیران مالی، ذیحسابان، حسابرسی دستگاه های دولتی، تفریغ بودجه
  • حامد تاجمیر ریاحی، سلمان اسمعیلی اتویی صفحه 129
    مدیریت دانش عامل کلیدی در سازمان های مرتبط با حوزه پژوهش و آموزش است و می تواند در ارتقای بهره وری دانشگاه ها و سایر موسساتی که فعالیت های پژوهشی انجام می دهند بخصوص دانشکده های حسابداری و مالی که روند پیشرفت و توسعه دانش در آنها چشمگیر است، نقشی کلیدی بازی کند. فرآیند جمع آوری، خلق و اشاعه دانش با موانع و تسهیل کننده های زیادی روبرو است که شناخت آنها و برنامه ریزی برای تقویت عوامل تسهیل کننده یا حذف موانع باعث افزایش رشد تولید علم در دانشکده ها خواهد شد.
    این مطالعه چگونگی ادراک اساتید و دانشجویاندانشکده های حسابداری و مالی از موانع و عوامل تسهیل کننده مدیریت دانش را نشان می دهد. بدین منظور سه حوزه جنبه های فردی، جنبه های اجتماعی- سازمانی و جنبه های فنی در قالب سه جنبه از موانع و عوامل تسهیل کننده مدیریت دانش از طریق پرسش نامه مورد بررسی قرار گرفت و در ادامه موانع و تسهیل کننده های تایید شده براساس تحلیل سلسله مراتبی گروهی رتبه بندی گردید و براساس آن نتایج بدست آمده مورد تحلیل و بررسی واقع شد.
    نتایج حاصله حاکی از این است کهویژگی های فردی هم در عوامل تسهیل کننده و هم در موانع مدیریت دانش از اهمیت اول برخوردار است. فرهنگ نامناسب سازمانی، عدم آموزش و مشکلات انگیزشی تعدادی از موانع متعددی هستند که در دانشکده های حسابداری و مالی بر سر راه مدیریت دانش قرار دارند. انگیزه و پاداش،تحصیلات و آموزش، استفاده از فناوری اطلاعات و منابع انسانی واجد شرایط و دارای صلاحیت هم از جمله تسهیل کننده های مدیریت دانش در این دانشکده ها می باشند.
    کلیدواژگان: مدیریت دانش، موانع، تسهیل کننده ها، تحلیل سلسله مراتبی داده ها، دانشکده حسابداری و مالی
|
  • Hashem Valipour, Javad Moradi, Jamshid Ahmadi Page 1
    The present study, compare the views of members of professional groups and experts (including company directors and auditors) in relation to the necessity of a new report entitled "internal control report", aspects of usefulness and its impact on improving financial reporting.
    The research method used is Descriptive- survey method and according to research subject, statistical population of research including directors of firms listed in Tehran Stock Exchange and auditors employed in auditing organization and audit Institutions. Required information has been collected using questionnaires. For data analysis, use of comparison test of means.
    The results indicate that managers and auditors have agreed on the usefulness of the internal control report. From the perspective of managers in relation to the voluntary reporting internal controls, improve financial reporting. The auditors also believe that mandatory reporting management in relation to internal controls, financial reporting did not improve. Other results indicate that, between the directors and the auditor's opinion, there are significant differences in relation to internal control reporting.
    Keywords: Internal Controls, Internal Controls Reporting, Sarbanes–Oxley Act, Internal Audit
  • Fraydoon Rahnamay Roodposhti Page 17
    Fraud is normal penman in business main object of this paper, is investigation data mining & financial fraud based on financial ratios.
    The results paper indicate that, data mining technique for financial fraud is suitable. Also, this technique as core of manager think for business management at fraud.
    Keywords: Data mining, Financial fraud, Financial statement fraudible
  • Zohreh Hajiha, Neda Sobhani Page 35
    This study investigates the relationship between industry specialist auditor and interest rate on debt capital and also cost of equity capital for firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE).Prior studies document that industry specialist auditor is one of the indicators of audit quality, so it due to lower cost of equity capital and whereas it decreases information risk therefore it also due to lower interest rate of financing by debt.
    In this line, for this research financial statements of 91 companies accepted by Tehran Stock Exchange for the period of 2004 to 2010 were analyzed. In this study, industry specialist is measured by using market share approach and for measuring the cost of equity capital; it has been utilized from an industry-adjusted earnings-price ratio.Also the interest rate is measured as financial expenses divided by the average of interest bearing debt at the beginning and end of year. The hypotheses of this paper were tested by using polled regression model. The results indicate that, firms with industry specialist auditor have lower cost of equity capital and interest rate than other firms.
    Keywords: cost of equity capital, interest rate, audit quality, industry specialist auditor
  • Seyed Mohsen Tabatabaei Mozdabadi Page 47
    Now a day, more of the world organizations consider outsourcing as a method of cost reduction and income enhancement.
    Research objective is dialysis ward outsourcing in a governmental hospital with regard to results of financial analysis.
    Research method is survey and type of study is case study and descriptive. The financial survey was done for first 10 months of 1390 for the ward outsourcing and shows financial balance was negative and the hospital unable to cover the ward costs. The important resean is enhancement of employers costs despite deficiency of employer for active the ward in 24 hours.
    Looking the results of financial analysis, hospital superior manager decided to the ward outsourcing on studying, outsourcing benefits and dialysis ward outsourced with determining requirements and particular objectives series that contractor must regard and achieve them .
    Keywords: outsourcing, top manager, contractor, cost reduction
  • Gholamreza Geraeenejad, Teymoor Mohammadi, Masoomeh Zadmard Page 61
    As investment in the universities will effect the investment on human resources , and human capital usually effect on economic growth, So investigating the higher education expenditures and estimating cost functions helps development planners for analyzing the average of quantity growth and human capital improvement and also it can help optimal distribution of " Expenditure and Investment Credit " in the universities.
    The main goal in this research is investigating and analyzing the different kind of expenditures and estimating the cost function of higher education in Iran. Hence we use expenditure credit and the number of students in non-medical universities (year:1388) using statistical and econometrics methods and cross section data for estimating cub-douglus and teranslog cost functions.
    The results show return on scale in these universities. It means that increasing the number of students decrease unit production cost. The second result is about the shape of cost function. It clearly shows cost function of higher education in non-medical universities has a common shape as a quadratic function. Also we have estimated different unit cost for different universities in different level (e.q B.sc M.sc and phD. Students) .this is because of oldness,structional factors, the combination of human force or physical condition.
    Keywords: Cost Function, unit Student cost, recurrent expenditures, expenditures credit, labour force price, the price of research activities, non, medical universities
  • Ghodratolah Talebniya, Ahmad Yaghobnezhad, Mohsen Hamidian Page 75
    A survey on the relationship between cost reduction, revenue growh strategies, and sustained earnings, earnings quality, and Earnings response coefficients in listed companies in Tehran Stock Exchange, The target of this survey is to show that the companies which achieve and report sustained increase of earnings through revenue growth strategy, have more stable earnings, higher quality of earnings, and response coefficients than those companies which achieve and report sustained growth of earnings through cost reduction strategy.
    Population of this survey is about 434 companies listed in Tehran Stock Exchange. We have explored 298 companies for 3 years (1384-1387). Result show that companies with revenue growth strategy have more stable earnings, higher quality of earnings, continued earnings, and also higher response coefficients.
    Finally, it was shown that both quality of earnings and earnings response coefficient are higher when sustained increase in earnings is obtained by both sustained increase in revenue and operating earnings. The hypothesis is confirmed only for companies with three consecutive years increase in operating earnings for each share not companies with less than three consecutive years of increased operating earnings.
    Keywords: Revenue Growth Strategy, Cost Reduction Strategy, Sustained Earnings, Quality of Earnings, Earnings Response Coefficient
  • Mohammad Khalilzadeh, Yunes Badavar Nahandi, Zahra Dianati Deylami Page 91
    In this study, we have documented evidence effect of auditor tenure on earnings quality (conservatism, value relevance, and persistence). The main motivation for this study had been concerns that longer auditor tenure reduces earnings quality. The purpose of this study is to determine whether length of a given auditor-client relationship affect on earnings quality information or not. To test the research hypotheses we have selected 72 companies in Tehran Stock Exchange during the period 2006-2012. In this research Givoly &Hayn (2007) model has been used for measurement of earnings conservatism. In this research it has been used past four periods financial information in order to reduce measurement error of auditor tenure variable, and also value relevance and reliability of earnings for each year, has been estimated by time series regression for five years periods. Using regression analysis, results indicated no significant effect of auditor tenure on earnings quality. Thus, mandatory auditor rotation policy is not effective to improve the quality of earnings.
    Keywords: Auditor Tenure, earnings quality, Conservatism, Value relevance, Reliability
  • Babak Pourbahrami, Zohreh Nameni Page 107
    The auditing reports are important basis to assessment, fainance health and operating economic entity , thus the main aim of this research is identifying the causes of issuing of unacceptable auditing reports (conditional , non-statement and rejection) by auditing organization.
    The present research trid to investigate that the effects of the adjustment reams (deviation from accounting standards limitation in maturity slop, obscurity and emphasis in special subject) result to which kind of manifest in auditing reports that to be collected on the basis of the assumption of research.
    Finding yielding methodology has been used in this research, for stating of researchs subject , finding of effectives variables in the process of research and determining of researchs assumptions with referring to high commission for supervision of auditing organization ,studying of auditing reports and making interview with the management of auditing through exploration. collecting of information for testing of researchs assumtions has been issued through studying of unacceptable audity reports by audit organization and 285 companies have been investigated for two years.
    The results are as following with regarding to performed investigations:1) Major cause for issuing conditional reports in stock exchange companies is existence of diviation paragraphs from accounting standards, in belonged companies to general part of existence of limited paragraphs in the scope of investigation and about general investigated companies , they are in the scope of investigation due to abundance existence of limited paragraphs.
    2) Major cause for issuing of reports for manifestation is the existence limited paragraphs in the scope of investigation.
    3) Major cause for issuing of rejected reports from the point of view of some individuals is related to the existence of paragraphs for deviation from accounting standards.
    Keywords: auditing reports, accounting standards, scope of investigation
  • Mohammadreza Nikbakht, S. Askri Mousavi Sangcheshmeh Page 117
    Main objective of this paper is survey problem of Divan Mohasebat organization for government. Because this problem is one of main object for control. Research method is descriptive method and have four hypothesis. Paper results show that effect factor between is differ.
    Keywords: Divan Mohasebat, Financial managers, Auditors, Budget statement
  • Hamed Tajmir Riyahi, Salman Esmaeili Atooei Page 129
    Knowledge management is a key factor in research and education institutions, and can improve productivity in universities and other institutions doing research especially in Accounting and Finance Faculties because the knowledge of finance & accounting is improving quickly. Process of collection, the creation and promotion of knowledge and facilitate faces many barriers. Understanding the barriers and facilitators is important to universities and research centers, because this enable them to facilitate the process so smooth and objective.
    This research shows the perception of researchers and teachers of Accounting and Finance Facultiesin various universities about the barriers and facilitating factors of knowledge management. Three areas contain individual aspects, social- organizational aspects and technical aspects of the barriers and facilitating factors of knowledge management through questionnaire were examined and ranking with GAHP approach, finally analysis the result based on expert opinion.
    The results indicate that the individual characteristics have the highest important in both barriers and facilitators of knowledge management. Improper Culture Organization, the lack of education and motivation problem is a number of problems that are in universities of Iran in the way of knowledge management. Motivation and reward, education and training, use of information technology and qualified human is some of knowledge management facilitators in the universities.
    Keywords: knowledge management, Barriers, Facilitators, GAHP Approach, Accounting, Finance Faculties