یحیی حساس یگانه
-
حسابرسی داخلی در دو دهه گذشته، دستخوش تحولات بسیار عمیقی شده است. در گذشته، وظیفه اصلی حسابرسی داخلی، کنترل ثبت های دو طرفه حسابداری به منظور کشف موارد اشتباه بود؛ در مقابل، امروزه حسابرسی داخلی به منظور مدیریت ریسک، به کنترلها توجه دارد و درصدد گسترش راه های مناسب برای ارزش افزایی سازمان تحت بررسی است. ارزش با گسترش تولید کالا و خدمات و استفاده بهینه از منابع به وجود می آید. زمان یکی از منابع محدود واحد حسابرسی داخلی است که تخصیص بهینه آن در میان پروژه های مختلف حسابرسی، مسیله ای چندمعیاره بوده و شامل متغیرهای کیفی و کمی است. این پژوهش، از مدلهای سلسله مراتبی و برنام هریزی آرمانی برای تخصیص بهینه زمان حسابرسی داخلی در بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، رویکردی ترکیبی ارایه میدهد. نتایج پژوهش نشان میدهد که تخصیص بهینه زمان، انعطافپذیری لازم را برای حداقل کردن ریسک فراهم می آورد.
کلید واژگان: حسابرسی داخلی، مدل سلسلهمراتبی، مدل برنامه ریزی آرمانی، ارزیابی ریسکInternal auditing has undergone profound changes in the last two decades. In the past, the main task of internal auditing involved controlling two-way accounting records in order to detect errors. On the other hand, today, this type of auditing pays attention to controls for the purpose of risk management and tries to develop appropriate ways to increase the value of the organization under investigation. Value is created through expanding the production of goods and services, as well as the optimal use of resources. Time is one of the limited resources of the internal audit unit, and its optimal allocation among different audit projects is a multi-criteria problem, which includes qualitative and quantitative variables. This research study presents a combined approach of hierarchical models and ideal planning for the optimal allocation of internal audit time in the Central Bank of the Islamic Republic of Iran. The results show that optimal time allocation provides the necessary flexibility to minimize risk.
Keywords: : Internal Audit, AHP, GP, Risk Assessment -
هدف این پژوهش شناسایی و اولویت بندی عوامل زمینه ساز ارزیابی اثربخش کنترل های داخلی در شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران می باشد. روش انجام پژوهش، استفاده از رویکرد آمیخته اکتشافی (کیفی - کمی) برای جمع آوری داده ها و بهره گیری از تکنیک های تصمیم گیری چند معیاره برای اولویت بندی و وزن دهی عوامل است. برای این منظور، فرآیند پژوهش در سه گام اصلی انجام پذیرفت. در گام اول ، با مطالعه مروری گسترده منابع معتبر در زمینه کنترل های داخلی و با استفاده از رویکرد تحلیل محتوا، شاخص های اولیه پژوهش استخراج گردید. گام دوم ، غربال گری و شناسایی شاخص ها بود. برای این منظور جامعه آماری پژوهش شامل خبرگان مطلع و صاحب نظر حرفه ای و دانشگاهی در حوزه کنترل های داخلی بود که با استفاده از روش نمونه گیری هدفمند تعداد 19 نفر خبره به عنوان نمونه آماری انتخاب و نظرات آنها از طریق پرسشنامه دلفی در طی دو راند و در بازه زمانی سال 1398 جمع آوری و از طریق تکنیک دلفی فازی داده ها تحلیل گردید. نتایج تحلیل این مرحله، غربال و شناسایی 68 شاخص ارزیابی در قالب 8 معیار اصلی بود . در گام سوم، با بهره گیری از پرسشنامه مقایسه زوجی و مبتنی بر دیدگاه خبرگان، از روش فرآیند تحلیل شبکه فازی (FANP)، برای اولویت بندی معیارهای اصلی و شاخص های ارزیابی استفاده شد. یافته های حاصل از اولویت بندی عوامل حاکی از آن است که در بین معیارهای اصلی، ویژگی های حسابرس داخلی مهم ترین عامل در ارزیابی اثربخش کنترل های داخلی است سپس ساختار هیات مدیره، ویژگی های حسابرس مستقل و عوامل فرآیندی در رتبه های بعدی اهمیت قرار گرفته اند. علاوه بر آن در اولویت بندی شاخص ها نیز، زیرمعیارهای صلاحیت های علمی، حرفه ای و خبرگی کارکنان واحد حسابرسی داخلی و استقلال واحد حسابرسی داخلی از بالاترین درجه اهمیت در ارزیابی اثربخش کنترل های داخلی برخوردارند.
کلید واژگان: کنترل های داخلی، ارزیابی اثربخش کنترل های داخلی، فرآیند تحلیل شبکه فازیConsidering the importance of the issue of evaluation of internal controls, this study aims to identify and prioritize the underlying factors of effective evaluation of internal controls in companies listed on the Tehran Stock Exchange by exploratory mixed method (qualitative-quantitative) and using fuzzy Delphi techniques and Fuzzy Analytic Network Process (FANP) approach during the period of 2019. First, by reviewing reliable sources in the field of internal controls and content analysis approach, the initial variables of the research are identified. Then, using fuzzy Delphi technique and using the views of 19 knowledgeable experts in the field of internal controls, the indices affecting the effective evaluation of internal controls are identified and screened during Delphi rounds consisting of 8 main criteria and 68 evaluation indicators. Afterwards, the main criteria and evaluation indicators are prioritized using FANP approach. The results of prioritizing the factors indicate that among the main criteria, the characteristics of the internal auditor are the most important factor in effective evaluation of internal controls, with the structure of the board, the characteristics of the independent auditor and process factors ranked next. In addition, in prioritizing the indicators, the sub-criteria of scientific, professional and expert competencies of the employees of the internal audit unit and the independence of the internal audit unit are of the highest degree of importance in effective evaluation of internal controls.
Keywords: Internal controls, Effective evaluation of internal controls, Fuzzy Analytic Network Process -
از دیدگاه نظریه نمایندگی، سازوکارهای کنترلی متعددی برای تضعیف عدم تقارن اطالعاتی و ریسک اطالعاتی و همچنین فراهم سازی امکان نظارت بهتر بر فعالیت مدیران، همانند کیفیت گزارشگری مالی و افشاء وجود دارد. مطالعات متعددی، به پردازش برخی از آثار کاهش عدم تقارن اطالعاتی و ریسک اطالعاتی پرداخته اند، مانند کاهش هزینه سرمایه و هزینه بدهی و دستیابی به بازار بدهی و تاثیر بر شرایط آن، برای مثال؛ هزینه کمتر، سررسید بدهی بیشتر و ضمانت های پایینتر در تامین مالی از بانک. در این مقاله به آزمون تاثیر کیفیت گزارشگری مالی و فرصت های رشد بر سرمایه گذاری در دارایی های ثابت پرداخته میشود. نمونه مورداستفاده دربرگیرنده 143 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است و برای پردازش و آزمون فرضیات از مدل داده های ترکیبی استفاده شده است. نتایج مقاله نشان میدهد که کیفیت گزارشگری مالی تاثیری معکوس بر سرمایه گذاری در دارایی های ثابت دارد. همچنین فرصتهای رشد، اثر منفی کیفیت گزارشگری مالی بر سرمایه گذاری در داراییهای ثابت را کاهش میدهد. بنابراین، مدل مفهومی طراحی شده، تایید میشود.
کلید واژگان: کیفیت گزارشگری مالی، فرصت رشد، سرمایه گذاری در دارایی های ثابت، استقراض -
گزارشگری مالی متقلبانه، آثار سویی بر گروه های برون سازمانی و داخل سازمانی از جمله منابع انسانی شرکت ها به جا می گذارد. اگر کارکنان تحت تاثیر گزارشگری مالی متقلبانه شرکت قرار بگیرند، همراه با سایر سهامداران آسیب می بینند. هدف از این پژوهش، بررسی پیامدهای گزارشگری مالی متقلبانه بر منابع انسانی شرکت ها است. به این منظور از نمونه ای شامل 165 شرکت حاضر در بورس اوراق بهادار تهران برای یک دوره ی 10 ساله از سال 1388 تا 1397 استفاده شد. پژوهش حاضر از لحاظ طبقه بندی برحسب روش، از نوع تحقیقات توصیفی-تحلیلی است و ازآنجایی که از اطلاعات تاریخی شرکتها استفاده شده است، بر مبنای هدف نیز از نوع تحقیقات کاربردی است. برای اندازه گیری منابع انسانی از دو شاخص تغییرات تعداد کارکنان و همچنین حقوق و دستمزد آن ها استفاده شده است. داده های پژوهش از صورت های مالی شرکت ها استخراج گردیده و با استفاده از مدل رگرسیونی به روش داده های ترکیبی مورد تجزیه و تحلیل با استفاده از نرم افزار ایویوز قرار گرفت. یافته های پژوهش نشان داد که در سال های مورد بررسی بین گزارشگری مالی متقلبانه و تغییرات تعداد کارکنان در دوره ی تقلب و دوره های قبل و بعد از تقلب رابطه ی معناداری وجود داشته و همچنین بین گزارشگری مالی متقلبانه و حقوق و دستمزد کارکنان در دوره ی تقلب و دوره های قبل و بعد از تقلب رابطه ی معناداری وجود دارد. این روابط در شرکت های با رشد بالا و رشد پایین دارای تفاوت معنا داری است.کلید واژگان: حقوق و دستمزد، تعداد کارکنان، گزارشگری مالی متقلبانه، منابع انسانی شرکتهاFraudulent financial reporting has adverse effects on external and internal groups, including human resources. If employees are affected by the company's fraudulent financial reporting, they will be harmed along with other shareholders. The purpose of this study is to investigate the consequences of fraudulent financial reporting on corporate human resources. For this purpose, a sample of 165 companies listed on the Tehran Stock Exchange for a period of 10 years from 2009 to 2018 was used. The present study is a descriptive-analytical research in terms of classification in terms of method, and since the historical information of companies has been used, it is also an applied research based on the purpose. To measure human resources, two indicators of changes in the number of employees as well as their salaries have been used. The research data were extracted from the financial statements of companies and analyzed using a regression model using a combined data method using Ives software. Findings showed that in the years under review, there was a significant relationship between fraudulent financial reporting and changes in the number of employees in the fraud period and before and after fraud, and also between fraudulent financial reporting and staff salaries in the fraud period and previous periods. And there is a significant relationship after cheating. These relationships are significantly different in high-growth and low-growth companies.Keywords: Wages, Number of employees, fraudulent financial reporting, Companies Human Resources
-
موسسات حسابرسی تابع قوانین بازار هستند و بنابراین سودآوری آن ها به رابطه بین حق الزحمه حسابرسی و بهای تمام شده انجام کار بستگی دارد. بازار حسابرسی در دهه های گذشته به شدت رقابتی شده است و درپی بحران های اقتصادی اخیر بیشتر هم شده است. این محیط منجربه فشار زیاد بر صاحبکاران حسابرسی شده است و بنابراین فشارهایی که صاحبکاران بر حسابرسان وارد می کنند نیز افزایش یافته است. این فشارها بصورت توافق برسر حق الزحمه حسابرسی و همچنین به قدرت صاحبکار در تحت الشعاع قرار دادن قضاوت حسابرس نمایان می شوند. هدف تحقیق حاضر بررسی عوامل موثر بر فشارهای وارده بر حسابرسان و قضاوت های حرفه ای(اخلاقی) آنان می باشد. از روش های آماری همبستگی پیرسون، تحلیل عاملی، تی استیودنت و تحلیل واریانس برای آزمون فرضیات پژوهش استفاده شده است. جامعه آماری پژوهش، شامل کلیه افراد شاغل در موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی با رتبه حسابرس ارشد به بالا بودندکه تعداد نمونه با استفاده از فرمول کوکران معادل 192 نفر برآورد گردید. نتایج یافته ها نشان داد که اندازه موسسه و تجربه حسابرس با فشارهای وارده بر حسابرسان رابطه معکوس و با قضاوت حرفه ای آن ها، رابطه مستقیم و معنا داری دارند.
کلید واژگان: اندازه موسسه، تجربه حسابرس، فشار حسابرسی، قضاوت حرفه ایAudit firms are subject to market rules, and therefore their profitability depends on the relationship between audit fees and the cost of doing business. The audit market has become highly competitive over the past decades and has grown further behind the current economic crisis. This environment has led to a lot of pressure on the audited clients, and so the pressure exerted by the clients on auditors has also increased. These pressures appear in agreement with audit fees as well as on the authority of the clerk to overshadow the auditor's judgment. The purpose of this study is to investigate the factors affecting the pressure on auditors and their professional (moral) judgments. Pearson correlation, factor analysis, t-student and analysis of variance were used to test the research hypotheses. The statistical population of the study consisted of all persons employed in the audit firms of the member of the public accountants community with a senior senior auditor rank, and the number of samples was estimated using the Cochran formula of 192 people. The results of the findings showed that the size of the auditor and the auditor's experience are inversely related to the pressures of the auditors and have a direct and significant relationship with their professional judgment.
Keywords: Enterprise Size, Auditor's experience, Audit pressure, professional judgment -
در این تحقیق بصورت نظری و تجربی به بررسی و ارزیابی تاثیر بیش ارزش گذاری شرکت ها بر رابطه میان دستیابی به سطوح عملکردی و اقلام تعهدی غیر منتظره در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته شده است. در همین راستا 105 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از سال های 1388 الی 1395 مورد بررسی و تجزیه و تحلیل قرار گرفتند. بدین منظور سه فرضیه ی اصلی برای بررسی این موضوع تدوین و براساس الگوی داده های ترکیبی و اثرات تصادفی مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفتند. روش تحقیق از نوع همبستگی بوده و برای تجزیه و تحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها از الگوی رگرسیون چند متغیره استفاده شده است. نتایج به دست آمده نشان می-دهد که فرضیه مربوط به وجود رابطه معنادار میان بیش ارزش گذاری شرکت ها و اقلام تعهدی غیرمنتظره رد می شود. همچنین فرضیه مربوط به وجود رابطه معنادار میان دستیابی به سطوح عملکردی و اقلام تعهدی غیرمنتظره رد نمی شود که نتایج به دست آمده در این مورد با نتایج تحقیق کولتون و همکاران (2015) و فرج زاده و همکاران (1394) از حیث وجود رابطه معنادار مطابق می باشد. فرضیه مربوط به تاثیر بیش ارزش گذاری شرکت ها بر رابطه میان دستیابی به سطوح عملکردی و اقلام تعهدی غیرمنتظره رد نمی شود که نتایج بدست آمده در این مورد با نتایج تحقیق کولتون و همکاران (2015) از حیث وجود رابطه معنادار مطابق می باشد.
کلید واژگان: بیش ارزش گذاری شرکت ها، مدیریت سود، دستیابی به سطوح عملکردی، اقلام تعهدی غیر منتظرهThe effect of overvalued equity on the relation berween benchmark beating and unexpected accruals In this study, the impact of overvaluation on the relation between benchmark beating and unexpected accruals in listed companies in Tehran Stock Exchange has been investigated. Our sample was a group of 105 companies in the Tehran Stock Exchange and range of our data was years from 1388 to 1395, respectively. To analyze data and test hypotheses, multivariate regression model was used. Results show that there is no relation between overvaluation and unexpected accruals. Also we found that there is a relation between benchmark beating and unexpected accruals, which these results are in compliance with results of Coulton et al (2015) and Farajzadeh et al (1394). Finally, we found that overvaluation has an impact on the relation between benchmark beating and unexpected accruals, which these results are in compliance with results of Coulton et al (2015).
Keywords: Overvaluation, earning management, Benchmark beating, Unexpected accruals -
با عنایت به اهمیت مساله اثربخشی کنترل های داخلی، این تحقیق با هدف ارایه الگوی ساختاری - تفسیری عوامل موثر بر ارزیابی اثربخشی کنترل های داخلی در شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران انجام شده است. داده های تحقیق به روش آمیخته اکتشافی جمع آوری گردید. داده های کیفی از طریق مطالعه مروری گسترده منابع معتبر در زمینه کنترل های داخلی به دست آمد و با استفاده از کدگذاری از طریق تحلیل محتوا، متغیرهای اولیه مدل شناسایی شد؛ از 125 کد اولیه 62 شاخص استخراج شد که در قالب 7 بعد، دسته بندی شدند و با استفاده از تکنیک دلفی فازی در دو مرحله، شاخص ها غربال شدند. در بخش کمی نیز جامعه آماری پژوهش شامل خبرگان مطلع و صاحب نظر حرفه ای و دانشگاهی در حوزه کنترل های داخلی بود که با استفاده از روش نمونه گیری هدفمند، تعداد 19 نفر خبره به عنوان نمونه آماری انتخاب و نظرات آن ها طی بازه زمانی 98-1397 اخذ گردید. نتایج تحقیق حاکی از آن است که ابعاد مقررات گذاران و ویژگی های صنعت به عنوان زیربنایی ترین عوامل در ارزیابی اثربخش کنترل های داخلی می باشند. سپس ویژگی های شرکت در سطح دوم تاثیرگذاری و ساختار هیات مدیره و ساختار مالکیت در سطح سوم تاثیرگذاری قرارگرفته و درنهایت، متغیرهای ویژگی های حسابرس مستقل و حسابرس داخلی تاثیرپذیرترین عوامل در ارزیابی اثربخش کنترل های داخلی می باشند.
کلید واژگان: کنترل های داخلی، ارزیابی کنترل های داخلی، بورس اوراق بهادار، مدل سازی ساختاری- تفسیری -
گزارشگری مسئولیت شرکتی با جنبه های اقتصادی، اخلاقی، اجتماعی و محیطی شرکت ارتباط دارد. به همین دلیل، این موضوع که آیا سهامداران از اطلاعات گزارشگری مسئولیت اجتماعی در مجموعه اطلاعات مورد توجه برای ارزش گذاری سهام استفاده می کنند یا خیر، حایز اهمیت است. در این تحقیق با استفاده از مدل تعدیل شده اولسان توسط هسل و همکاران، نقش گزارشگری مسئولیت اجتماعی در تعیین ارزش شرکت توسط سهامداران بررسی گردیده است. برای تعیین امتیاز گزارشگری مسئولیت اجتماعی از مدل ارایه شده توسط حساس یگانه و برزگر استفاده شده است. نتایج به دست آمده از بررسی های صورت گرفته روی اطلاعات 41 شرکت (در مجموع 205 سال-شرکت)، نشان دهنده همبستگی مثبت بین ارزش شرکت و امتیاز گزارشگری مسئولیت اجتماعی شرکت ها می باشد. همچنین، نتیجه آزمون ها نشان می دهد که در نظر گرفتن همزمان اطلاعات مالی گزارش های سالانه و اطلاعات مسئولیت اجتماعی، نسبت به توجه صرف به اطلاعات مالی، به نحو بهتری تغییرات ارزش سهام را توضیح می دهد.کلید واژگان: : گزارشگری مسئولیت اجتماعی، ارتباط ارزشی، گزارش های مالی سالانه، مدل تعدیل شده اولسان
-
این پژوهش با هدف تبیین و تعیین اهمیت عوامل موثر بر ارزیابی اثربخش کنترل های داخلی در شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران در مقطع زمانی 1398-1397 انجام شده است. متغیرهای اولی الگو با روش تحلیل محتوا شناسایی شد. سپس به منظور غربال متغیرهای شناسایی شده، دیدگاه 19 نفر از خبرگان حرفه ای و دانشگاهی صاحب نظر و مطلع در حوزه کنترل های داخلی که با استفاده از روش نمونه گیری هدفمند انتخاب شدند، جمع آوری و با استفاده از روش دلفی فازی در دو مرحله، متغیرهای الگو به صورت 68 شاخص در قالب 8 معیار اصلی ارایه شد. در ادامه با استفاده از پرسشنامه مقایسه زوجی و بهره گیری از روش فرایند تحلیل شبکه فازی، اولویت بندی عوامل انجام شد. یافته های حاصل از اولویت بندی عوامل بیانگر آن است که در بین معیارهای اصلی، ویژگی های حسابرس داخلی مهم ترین عامل در ارزیابی اثربخش کنترل داخلی است. سپس ساختار هییت مدیران، ویژگی های حسابرس مستقل و عوامل فرایندی در رتبه های بعدی اهمیت قرار گرفته اند. همچنین ساختار مالکیت، کم اهمیت ترین معیار و در اولویت هشتم قرار گرفت؛ بنابراین شناسایی، تبیین و درنظرگرفتن اهمیت اولویت عوامل موثر بر ارزیابی کنترل های داخلی، زمینه ای برای ارتقای ارزیابی اثربخش کنترل های داخلی فراهم می کند.کلید واژگان: کنترل های داخلی، چارچوب کوزو، عوامل ارزیابی اثربخش کنترل های داخلیThe present study aimed to explain and determine the importance of effective factors on the effective evaluation of internal controls in the companies listed on Tehran Stock Exchange (TSE) during 2018-2019. The initial variables of the model were identified by content analysis technique. Then, for screening the identified variables, the opinion of 19 academic experts in internal control who were selected using purposive sampling were collected. 68 indicators in the form of 8 main criteria were presented using fuzzy Delphi technique in two stages. Then, the factors were prioritized using pairwise comparison questionnaire and fuzzy network analysis process technique. The findings of prioritizing the factors indicate that among the main criteria, the characteristics of the internal auditor are the most important factor in the effective evaluation of internal control. Then, the structure of board of directors, the characteristics of the independent auditor, and the process factors are ranked in the next priority. Also, ownership structure as the least important criterion is in the eighths rank. Therefore, identifying, explaining, and considering the importance of prioritizing the effective factors on the evaluation of internal controls provides a ground for enhancing effective evaluation of internal controlsKeywords: Internal Controls, Internal Controls' Evaluation, Stock exchange, Mixed Approach, Fuzzy Network Analysis Process
-
محیطی که حسابرسی صورت های مالی در آن انجام می شود، عرصه ای پیچیده است که بر پایه هایی ذاتا شکننده بنا نهاده شده است. استقلال حسابرس از طرفی، از جمله بااهمیت ترین ویژگی های ارائه خدمات حسابرسی مستقل است و از طرفی دیگر، عدم پایبندی به آن از جمله مهمترین تهدیدها برای حرفه حسابرسی مستقل به شمار می رود. پژوهشگران زیادی خاطر نشان کرده اند که مهمترین موانع استقلال حسابرسان، برخاسته از مسائل مالی هستند. بیم از دست دادن صاحبکاری که حق الزحمه خدمات حسابرسی یا غیرحسابرسی را می پردازد، تاثیری چشمگیر بر قضاوت های حسابرس دارد. این در حالی است که استقلال در واقع، مفهومی انتزاعی است که به طور مستقیم قابل مشاهده نیست و اغلب آن را به عنوان حالتی ذهنی توصیف کرده اند که به مفاهیمی همچون بی طرفی، صداقت، امانت و شخصیت ارتباط دارد. از سوی دیگر، واژه بیم دارای مفاهیم قابل درکی در فرهنگ لغات است. حال آن که در این مطالعه، ضمن موشکافی از مشکلی که هم اکنون بسیاری از حسابرسان شاغل به آن اذعان دارند، با شناسایی عوامل مرتبط با بیم از دست دادن صاحبکار، مدلی تجربی برای اندازه گیری آن با استفاده از اطلاعات موجود در صورت های مالی و بازار ارائه گردید. به این منظور از دیدگاه های چهارده نفر از خبرگان حرفه و دانشگاه، داده های 132 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1386 تا 1395، رگرسیون چندمتغیره، تکنیک تحلیل عاملی و آزمون t دونمونه ای استفاده شد. بررسی ها و پردازش های به عمل آمده منتج به ارائه مدلی مشتمل بر هفده متغیر گردید که در بررسی های تکمیلی، قدرت آن مورد تایید قرار گرفت. ارائه مدل مذکور منجر به افزایش پژوهش های تجربی در حوزه استقلال حسابرس و متعاقبا افزایش دانش در این حوزه می گردد. همچنین این مدل قابلیت استفاده توسط اعضای حرفه حسابرسی برای تبیین عوامل تعیین کننده بیم از دست دادن صاحبکار را دارد. علاوه براین، تبیین این مدل می تواند به توسعه ادبیات مربوط به حسابرسی به طور عام و کیفیت، استقلال و جابه جایی حسابرسان به طور خاص کمک کند.
کلید واژگان: بیم از دست دادن صاحبکار، استقلال حسابرسان، کیفیت حسابرسی، موسسات حسابرسی -
مالیات یکی از منابع مهم درآمدی دولت است که علاوه بر تامین منابع مالی که دولت به آن نیاز دارد، به توزیع بهتر درآمد و ثروت کمک می‌کند. ترکیب درآمدهای مالیاتی و نیز سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی به‌دلیل شرایط اقتصادی، فرهنگی و تاریخی در یک کشور نسبت به کشور دیگر متفاوت است. اجتناب و فرار مالیاتی باعث میشود درآمدهای مالیاتی کشورها همواره از آنچه برآورد شده است، کمتر باشد؛ بنابراین این موضوع و عوامل موثر بر آن و نتایج حاصل از آن، مسئله و نگرانی در جامعه تلقی میشود. جامعه علاقه‌مند است بداند آیا شرکتها و افراد، مالیات عادلانه خود را دربرابر هزینه‌های اجتماعی که برایشان صرف میشود، پرداخت می‌کنند. هدف این پژوهش، بررسی تاثیر ابعاد منتخب مسئولیت اجتماعی بر اجتناب و فرار مالیاتی است. ابزار استفاده‌شده در این پژوهش، پرسشنامه، اسناد، مدارک و اطلاعات مالی شرکتهای پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است. نمونه آماری نیز از 164 شرکت پذیرفته‌شده بورس در بازه زمانی 1383 تا 1395 تشکیل شده است. یافته‌های پژوهش بیانگر تاثیر معنی‌دار مسئولیت اجتماعی بر اجتناب و فرار مالیاتی است.
کلید واژگان: مسئولیت اجتماعی، مالیات، اجتناب مالیاتی، فرار مالیاتیTax is one of the most important sources of government revenue that Provides financial resources needed by the government and helps to better distribute income and wealth. The combination of tax revenues and tax rates from total public revenues differs due to economic, cultural and historical factors from one country to another. Tax avoidance and tax evasion make the tax revenues of countries always lower than estimated. Therefore, this issue and the factors affecting it and its results are considered as a matter of concern in society. The community is interested in knowing corporations pay their fair taxes in return the social costs? The purpose of this study is to investigate the impact of selected dimensions of social responsibility on avoidance and tax evasion. The purpose of this research is to study selected dimensions of Social Responsibility Impact on Avoidance and Tax Evasion. The instruments used in this research are documents and financial information of the companies accepted in the Tehran Stock Exchange. The statistical sample consists of 164 companies admitted to the stock exchange during the period from 2004 to 2015.Findings of the research show that social responsibility has a significant effect on Avoidance and Tax Evasion.
Keywords: Social Responsibility, Tax, Tax Avoidance, tax evasion -
به دنبال افزایش تقاضا برای شفافیت و پاسخگویی در مورد عملکرد شرکت و اثرات آن بر جامعه و ذی نفعان، رهنمود ها، اصول و قوانین و مقررات برای شرکت ها تدوین می شود که شرکت ها بر این اساس، گزارش های خود در ابعاد مختلف را منتشر می کنند. هدف اصلی این مقاله، تحلیل وضعیت گزارشگری عملکرد پایدار اجتماعی و ارتباط آن با هزینه سرمایه در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است.به منظور دستیابی به هدف اصلی تحقیق، تحقیق در 3 مرحله انجام شد. در مرحله اول، پس از مطالعه مبانی نظری تحقیق و نظرخواهی از 3 گروه خبرگان و با استفاده از تحلیل عاملی تاییدی، 26 شاخص تعیین شد. در مرحله دوم، با بررسی محتوای صورت های مالی و گزارش های هیات مدیره 134 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، وضعیت گزارشگری این شاخص ها طی سال های 95-1391 در صفحه گسترده اکسل ثبت و مورد بررسی قرار گرفت. نهایتا در مرحله سوم، پس از جمع آوری دادههای مربوط به 79 شرکت، فرضیه تحقیق به روش داده های تابلویی مورد آزمون قرار گرفت.یافته ها نشان می دهد که شرکت های مورد بررسی در این تحقیق، در مولفه «رویه های کار و عملکرد مناسب» نسبت به سایر مولفه ها گزارشگری بهتری داشته اند، ولی سطح عملکرد پایدار اجتماعی شرکت ها نسبت به تحقیقات خارجی بررسی شده پایین ارزیابی شده است. هم چنین برخلاف مبانی نظری تحقیق، اطلاعات عملکرد پایدار اجتماعی بر هزینه سرمایه شرکت ها تاثیر مثبت دارد که می تواند ناشی از نوسانات قیمت سهام، نادیده گرفتن ویژگی های خاص شرکت (مانند توانایی مدیریتی یا مهارت های کارکنان) یا اثر متقابل اطلاعات تاریخی و اطلاعات آینده نگر باشد.
Increasing demand for companies’ transparency and responsibility and its impact on society and stakeholders, lead in applying principals, rules and guidelines for companies to be used as a base for preparing their various reports. This paper is aimed at analyzing the Social sustainability Performance and its relationship with cost of equity for listed companies on Tehran Stock Exchange. In order to achieve the main objective of the research, the 3-stage research was conducted. First, after studying literature of research and experts’ opinion, 26 indicators was determined using Confirmatory Factor Analysis (CFA). Then, by reviewing the content of the financial statements and board of directors’ report for 134 companies, the reporting status of these indicators was reviewed during the years 2013-2017. Finally, after collecting data about 79 companies, the research hypothesis was tested using panel data.Findings show that “work procedures and performance” components are more satisfying than other components. However, the level of Social Sustainability Performance is lower in comparison to foreign studies. Also, contrary to theoretical literature of the research, Social Sustainability Performance has a positive impact on cost of equity which is due to stock price volatility, ignoring companies’ specifications ( such as management ability or employee skills) or the interactive influence of historical and future-based information.
-
این مقاله به بررسی تردید حرفه ای از دیدگاه های مختلف ناشی از تعاملات اجتماعی و روابط بین حسابرس و صاحبکار در زمینه حسابرسی می پردازد. در این زمینه مواردی از جمله؛ آنچه که تردید حرفه ای را شکل می دهد؛ چگونگی بکارگیری آن توسط حسابرسان مستقل در خصوص صاحبکاران گوناگون؛ اینکه چگونه آن دیدگاه ها بین حسابرسان متفاوت می باشد؛ و چگونه حسابرسان مختلف در مورد آن قضاوت می کنند، مورد بررسی قرار گرفته است و در نهایت مدلی برای تردید حرفه ای حسابرسی با توجه به حرفه ای حسابرسی در ایران ارائه می نماید. با در نظر گرفتن رویکرد کیفی تحقیق و با استفاده از رهیافت نظریه مبنایی بر اساس 28 مصاحبه عمیقی که در سال 1395 و 1396 با مشارکت کنندگان اصلی حسابرسی یعنی حسابرسان مستقل در سطوح مختلف نظیر شریک، مدیر، سرپرست ارشد، سرپرست از بین موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی و سازمان حسابرسی انجام شد، داده های پژوهش جمع آوری و طی سه مرحله کدگذاری باز، محوری و گزینشی، مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت و مقوله های کلان، مقوله های اصلی و مفاهیم استخراج و نهایتا مدل تحقیق ارائه گردید. مهمترین دستاورد این تحقیق را می توان دستیابی به مدل پارادایمی از تردید حرفه ای حسابرس دانست و مولفه های مدل پارادایمی استخراج شده از پژوهش حاضر شامل 25 مقوله، 80 مفهوم از یکپارچگی و جامعیت نسبی برخوردار است و مدل تردید حرفه ای در حسابرسی در سطوح و ابعاد مختلف مورد بحث قرار گرفته است که بر اساس نظر خبرگان نیز مورد بررسی قرار و تایید گرفت. ضمن اینکه براساس یافته های پژوهش، داشتن «شک مبتنی بر گمان» به عنوان هسته اساسی تردید حرفه ای در حسابرسی، مهمترین یافته است.
کلید واژگان: تردید حرفه ای، حسابرسی، رویکرد کیفی، نظریه مبنایی -
توجه به حجم بالای گردش مالی صنعت بیمه ، نقش سرمایه شرکت های بیمه و تعداد آنها در بورس بسیار مهم میباشد.از آنجا که هدف سرمایه گذاران از سرمایه گذاری در هر شرکت کسب بازدهی متناسب با سرمایه گذاریشان است، اگر شرکت در ایجاد ارزش موفق باشد نه تنها سرمایه گذاران و افراد داخلی شرکت ها بلکه در سطح وسیع تر،جامعه از ایجاد ارزش بهره مندخواهد شد . هدف تحقیق حاضررتبه بندی متغیرهای اثرگذار بر کارایی شرکتهای بیمه با استفاده از تکنیک ANP فازی میباشد.جامعه آماری تحقیق حاضر شامل کلیه فعالان شرکت های بیمه ای فعال دربورس و فرابورس و نیز متخصصان سازمان بورس تهران می باشد. در این تحقیق، سعی گردید تا بیشتر متخصصان سازمان بورس در امور بیمه و نیز تعدادی از مدیران شرکت های بیمه ای انتخاب گردند و حجم نمونه با استفاده ازفرمول کوکران تعداد 35 نفر میباشد. در پاسخ به این سوال که ارزیابی و رتبه بندی متغیرهای اثرگذار بر کارایی شرکتهای بیمه در ایران و میزان اهمیت هریک از این مولفه ها به چه صورت می باشد، پس از انجام تجزیه و تحلیل هابا استفاده از تکنیک ANP فازی مشخص گردید که به ترتیب بهره وری سرمایه در رتبه نخست و سپس کیفیت دارایی ، ایفای تعهدات ، نقدینگی ، کیفیت مدیریت ، حساسیت به خطرات بازار ، کیفیت سود ، بهره وری عملیاتی وساختار و کفایت سرمایه در رتبه های بعدی قرار دارند
کلید واژگان: کارایی، صنعت بیمه ایران، تکنیک ANP فازیGiven the high volume of insurance industry turnover, the role of the capital of insurance companies and their number in the stock exchange is very important. Since the investors' goal of investing in each company is to generate returns in line with their investment, if the company contributes to the creation of value, Success will benefit not only the homeowners of the company but also the wider community. The purpose of the present research is to evaluate the variables affecting the performance of insurance companies using the fuzzy ANP technique. The statistical population of this study includes all active members of insurance companies active in the stock exchange and OTC, as well as experts of Tehran Stock Exchange. In this research, we tried to select the majority of experts in the Insurance Organization and some of the managers of insurance companies, and the sample size is 35 people using the Cochran formula. After analyzing, using a specific fuzzy ANP technique Which ranked first in terms of capital productivity, then asset quality, liabilities, liquidity, management quality, market risk sensitivity, profitability, operational efficiency, and capital structure and capital adequacy
Keywords: Efficiency, insurance industry of Iran, Fuzzy ANP technique -
ویژگی های شخصیتی مدیران می تواند بر تصمیمات سرمایه گذاری شرکت تاثیر گذارد. یکی از مهمترین ویژگی های شخصیتی مدیران، بیش اطمینانی است که بر ریسک پذیری تاثیر دارد. بیش اطمینانی یا اعتماد بیش از حد به خود می تواند به عنوان یک اعتقاد بی اساس در مورد توانایی های شناختی، قضاوت ها و استدلال شهودی فرد تعریف شود. مدیران بیش اطمینان دقت اطلاعات خود و به تبع آن سودها و جریان های نقدی آتی واحد تجاری خود را بیش از حد تخمین می زنند و ممکن است اقدام به سرمایه گذاری در طرح هایی نمایند که فاقد جریان نقدی مورد نیاز برای کسب بازده مورد انتظار سهامداران باشد. هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر کیفیت گزارشگری مالی بر رابطه بین بیش اطمینانی مدیریت و کارایی سرمایه گذاری در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. جامعه آماری پژوهش را 112 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1386 تا 1394 تشکیل می دهد. در این پژوهش، برای اندازه گیری بیش اطمینانی مدیریت از سنجه مبتنی بر سوگیری مدیران در پیش بینی سود استفاده شده است. کیفیت گزارشگری مالی مورد نظر در این پژوهش نیز برای هر شرکت - سال با استفاده از داده های حسابداری برای یک دوره پنج ساله و با به کارگیری رگرسیون غلتان اندازه گیری شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه اول پژوهش نشان می دهد بیش اطمینانی مدیریت منجر به کاهش کارایی سرمایه گذاری می گردد. همچنین، نتایج آزمون فرضیه دوم پژوهش نشان می دهد کیفیت گزارشگری مالی رابطه بین بیش اطمینانی مدیریت و کارایی سرمایه گذاری را تضعیف می کند. بر اساس بررسی های بیشتر، رابطه اندازه شرکت، رشد فروش و نسبت وجوه نقد عملیاتی با کارایی سرمایه گذاری، معنادار استکلید واژگان: بیش اطمینانی مدیریت، کارایی سرمایه گذاری، کیفیت گزارشگری مالی، کیفیت اقلام تعهدی و جریان نقد عملیاتیFinancial Reporting Quality and Relation between Managerial Overconfidence and Investment EfficiencyManagers’ personality traits can affect investment decisions of a firm. One of the most important personality traits of managers, which affects risk taking is overconfidence. Overconfidence can be defined as an idle belief in oneself cognitive abilities, judgments and intuitive reasoning. Overconfident managers overestimate their information accuracy and consiquently, their enterprise future earnings and cash flows. Also they may invest in projects with no cash flow required to achieve shareholders' expected return. This study is aimed to investigate effects of Financial Reporting Quality on the relation between Managerial Overconfidence and Investment Efficiency in Firms Listed in Tehran Stock Exchange. The sample consists of 112 firms listed in Tehran Stock Exchange during the years from 2007 to 2015. This study uses a manager's bias as a criterion in order to measure managerial overconfidence. Financial reporting quality in this study for each firm-year is measured using accounting data of a five year period and rolling regression.The results of testing first hypothesis suggest that managerial overconfidence leads to a reduction of investment efficiency.The results of testing second hypothesis indicates that Financial Reporting Quality weakens the relation between Managerial Overconfidence and Investment Efficiency. According to further investigations, firm size, sales growth and operating cash flow ratio have a significant relation with investment efficiency.Keywords: Managerial Overconfidence, Investment Efficiency, financial reporting quality, accruals quality, cash flows from operations
-
انعطاف پذیری مالی به عنوان پلی بین تئوری و عمل تامین مالی و تعیین ساختار سرمایه شرکت ها (مهم ترین عامل تعیین کننده)، توان آن ها در تامین منابع مالی جهت عکس العمل مناسب در برابر رویدادها و موارد پیش بینی نشده، برای حداکثر کردن ارزش شرکت را فراهم می نماید.هدف اساسی تحقیق ارائه مدلی برای اندازه گیری انعطاف پذیری مالی شرکت ها) متناسب با شرایط و وضعیت محیطی ایران) است. با توجه به هدف تحقیق، مطالعه و جستجوی اکتشافی در متون تخصصی و تدوین پرسشنامه بر مبنای مطالعات مذکور، نظرات خبرگان مالی شامل صاحب نظران دانشگاهی و بازار سرمایه در قالب روش دلفی جهت کسب شناخت و درک دیدگاه های آنان، اعتبار چارچوب نظری و مشخص ساختن ابعاد، مولفه ها، شاخص ها و عوامل تعیین کننده انعطاف پذیری مالی شرکت ها اخذ گردید. در بخش اول تحقیق با اجماع نظر خبرگان و با استفاده از آزمون های آماری میانگین، تحلیل عاملی تاییدی (CFA) و ضریب هماهنگی کندال به ارائه مدل پیشنهادی انعطاف پذیری مالی متناسب با شرایط و وضعیت محیطی ایران پرداخته است. مطابق اجماع نظر خبرگان، مدل فوق دارای دو بعد"انعطاف پذیری مالی درونی" و "انعطاف پذیری مالی بیرونی" و سه مولفه اساسی " ظرفیت بدهی"،"نگهداشت وجه نقد"و" اندازه بازار سرمایه" است. هریک از مولفه ها نیز از طریق شاخص ها و عوامل تعیین کننده متعددی قابل محاسبه و اندازه گیری هستند. به گونه ای که از دیدگاه خبرگان مجموعا 16 شاخص برای محاسبه و 15 عامل تعیین کننده برای اندازه گیری مولفه ها، کلیدی تشخیص داده شدند. در بخش دوم تحقیق، بعد از ارائه مدل پیشنهادی مورد اجماع خبرگان، بررسی وضعیت انعطاف پذیری مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و نتایج آزمون مدل های اندازه گیری مولفه های سه گانه با استفاده از تکنیک های آماری رگرسیون چند متغیره و تحلیل عاملی تاییدی (CFA) حاکی از تاثیر چهار عامل تعیین کننده بر مولفه نگهداشت وجه نقد (هشت عامل مورد اجماع خبرگان) و سه عامل بر مولفه ظرفیت بدهی (هفت عامل مورد اجماع خبرگان) بودند. همچنین، بررسی ماهیت شاخص های نقد شوندگی سهام (پنج شاخص مورد اجماع خبرگان) و ضرایب آنان در مدل، نشان از نقدشوندگی پایین سهام و به تبع آن عدم اتکای شرکت ها به مولفه اندازه بازار سرمایه انعطاف پذیری مالی دارد
کلید واژگان: انعطاف پذیری مالی، ساختار سرمایه، نگهداشت وجه نقد، ظرفیت بدهی، اندازه بازار سرمایه -
در مراحل رشد شرکت ها، مرحله تامین مالی از سوی فرشتگان سرمایه گذار، یک مرحله حیاتی است که در آن بسیاری از شرکت های نوپا به دلیل عدم دستیابی به منابع مالی لازم، از ادامه مسیر باز می مانند. اما جذب سرمایه از این افراد تحت تاثیر عوامل مالی رفتاری مختلفی قرار می گیرد. از این رو، هدف این تحقیق، شناسایی و ارزیابی عوامل مالی رفتاری موثر بر گزینش سرمایه گذاری فرشتگان است. جهت دستیابی به این مهم، پس از مطالعه پیشینه و ادبیات موضوع، در مجموع 23 متغیر مالی رفتاری در اختیار یک گروه دلفی قرار گرفت که پس از کسب اجماع و حذف برخی متغیرها، پرسشنامه تحقیق تدوین و سپس، با استفاده از یک نمونه 183 نفره از فرشتگان، عوامل مالی رفتاری موثر بر تصمیمات آن ها مورد بررسی و پرسش قرار گرفت. در ادامه، داده های جمع آوری شده ابتدا با استفاده از تحلیل عاملی اکتشافی مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفتند؛ در این مرحله، هفت عامل پنهان شامل: امیدواری، گذشته نگری، فرااعتمادی، ساده گزینی، ریسک پذیری، حسابداری روانی و خوداسنادی به عنوان عوامل مالی رفتاری اثرگذار بر تصمیمات فرشتگان شناسایی شدند. سپس فرضیه ای با مضمون بررسی امکان محدود نمودن متغیرها در هفت عامل، با استفاده از تحلیل عاملی تاییدی مورد آزمون قرار گرفت که نهایتا این تعداد عوامل مجددا تایید شدند.کلید واژگان: فرشتگان سرمایه گذار، مالی رفتاری، تورش های رفتاری، شهودهای رفتاریAngel financing is a critical stage in companies' growth, which a lot of companies fail because of inability in raising money. Absorbing capital from these people is affected by various behavioral finance factors. So, this paper aims to determine and examine behavioral finance factors which affect investment selecting. In this process, after studying background and history of related research, 23 variables were collectively were given to a pilot group which we reached the consensus by removing some factors. The research questionnaire was then designed according to these remained factors. In the next step, using a sample with 183 members of angel investors, behavioral finance factors were asked. Our data were analyzed then by exploratory factor analysis. Seven latent variables include: Hope, Retrospective, Simplistic, Confidence, Risk Taking, Mental-Accounting, Self -Attribution were realized as effecting behavioral finance factors. These factors then were analyzed by confirmatory factor analysis in terms of a hypothesis to confine the number of factors to seven factors, which finally this hypothesis was accepted.Keywords: Angel Investors, Behavioral Finance, Behavioral Biases, Heuristics
-
نوع شرکت هایی(خدماتی، تولیدی و بازرگانی) که اظهار نامه های مالیاتی خود را در موعد مقرر به مناطق شش گانه امور مالیاتی شهر تهران (شمال، جنوب،شرق، غرب، مرکزو مودیان بزرگ ) تسلیم نموده اند در میزان تمایل به پرداخت مالیات دخیل بوده و پژوهش حاضر در راستای شناسایی نوع کارکرد شرکتها در میزان تغییرات چهار عامل اقتصادی ، ساختاری ، رفتاری و قانون در تمایل به پرداخت مالیات تدوین گردید. طی پژوهشی کیفی کمی، ابتدا ضمن مصاحبه با صاحب نظران و خبرگان امر در حوزه مربوطه، عوامل موثر در تمایل به پرداخت مالیات در قالب 4 عامل مذکور شناسایی و پرسشنامه 108 گویه ای محقق ساخته در دو بخش عمومی و تخصصی طراحی گردید. روایی ابزار طی روش های روایی صوری و محتوایی مورد بررسی و ابزار محقق ساخته آماده اجرا بر روی گروه نمونه شد؛ جامعه آماری شامل مودیان مالیاتی اشخاص حقوقی (شرکت ها) و از میان مناطق ششگانه شهر تهران در سال 1394 انتخاب گردید. با استفاده از جدول مورگان حجم نمونه 382 انتخاب و روش مناسب نمونه گیری، تصادفی طبقه ای نسبی می باشد. پس از گردآوری داده ها جهت سنجش همسانی درونی از آلفای کرونباخ استفاده و جهت تجزیه و تحلیل داده ها از آزمون کروسکال والیس و یومان ویتنی به عنوان آزمون تعقیبی استفاده شد. نتایج حاکیست که تنها در عامل اقتصادی تمایل به پرداخت مالیات در میان مودیان مالیاتی به تفکیک نوع شرکت تفاوت معنی داری وجود دارد و این تفاوت در بین شرکتهای خدماتی با شرکتهای تولیدی و بازرگانی است (05/0>p)..کلید واژگان: تمایل به پرداخت مالیات، مودیان مالیاتی، تمکین مالیاتی، فرار مالیاتی، اظهار نامه مالیاتیThe type of company (service, manufacturing and commercial) submitting tax return transcripts within the specified time in the six Tehran’s tax affairs districts (north, south, east, west, center and large tax payers) influences the rates of intention-to-pay tax and the present study tries identifying the companies’ function in terms of changes in four (economic, structural, behavioral and regulatory) factors influencing tax payment. As a qualitative-quantitative research, interviews were seminally made with the corresponding experts and elites and factors influencing the intention-to-pay tax, including the four abovementioned factors, were explored. A questionnaire was next designed by the researcher in two parts, general and specialized, containing 108 items. The instrument validity was investigated based on face and content validity tests. The study population included legal tax payers (companies) in the six tax paying districts in Tehran in 2016 and 382 companies were selected based on Morgan’s table and relative stratified random sampling. After collecting the data, internal consistency test was conducted using Cronbach’s alpha method. Kruskal-Wallis test and Mann-Whitney U-test was applied as a follow-up test to analyze the data. The results indicated that there is only a significant difference in terms of economic factor between the tax payers, in separate by company type, and that there is also a significant difference between service, manufacturing and commercial companies (P<0.05).Keywords: intention-to-pay tax, tax payers, tax obedience, tax evasion, tax return transcript
-
فصلنامه دانش سرمایه گذاری، پیاپی 29 (بهار 1398)، صص 207 -224پژوهش حاضر با استفاده از روش کیفی و انجام مصاحبه با صاحبنظران (روش دلفی) عوامل موثر بر تمایل به پرداخت مالیات (عامل اقتصادی، ساختاری ،رفتاری و قوانین و مقررات) را شناسایی و در ادامه پرسشنامه محقق ساخته برای سنجش چهار عامل مذکور طراحی گردید. بررسی پایایی به روش همسانی درونی و آلفای کرونباخ و روایی به روش های صوری، محتوایی و سازه حاکی از مناسب بودن ابزار اندازه گیریست .جامعه آماری شامل اظهارنامه های تسلیمی مودیان اشخاص حقوقی به مناطق ششگانه شهر تهران می باشد. حجم نمونه به صورت تصادفی طبقه ای نسبی برابر 382 انتخاب گردید. پس از اجرای پرسشنامه با استفاده از روش کمی (تحلیل عامل اکتشافی) نتایج حاصله مورد تجزیه و تحلیل (توصیفی و استنباطی) قرار گرفت. در قسمت توصیفی جداول توزیع فراوانی و شاخصهای مرکزی و نمودار برای هر متغیر تهیه و در بخش استنباطی پس از بررسی توزیع متغیرها با استفاده از روش های آماری ناپارامتریک و آزمون کروسکال والیس به بررسی موضوع پرداخته است. یافته ها حاکی از آن است که در تمامی عامل ها میانگین رتبه اظهارنامه های مستقر در مرکز تهران بالاتر بوده و این میانگین برای عاملهای قانون ، رفتاری، ساختاری و اقتصادی به ترتیب برابر 48/164 ، 15/158، 2/159 و 98/154 می باشد . نتایج نشان می دهد میانگین رتبه تمام عاملها در مورد اظهارنامه های مالیاتی مستقر در مرکز تهران به صورت معناداری(01/0 >p) بالاتر از سایر مناطق است.کلید واژگان: تمایل به پرداخت مالیات، عامل رفتاری، عامل ساختاری، عامل اقتصادی، عامل قانون و مقرراتBased on a qualitative method and interviews with experts (Delphi method), the present study identifies (economic, structural, behavioral and regulatory) factors influencing intention-to-pay taxes. The questionnaire designed for assessing the aforementioned four factors. Reliability investigation based on internal consistency and Cronbach’s alpha method and validity examination based on face, content and construct validity tests demonstrated the measurement instrument’s suitability. Study population included tax return transcripts submitted by legal tax payers in six districts of Tehran. The study sample volume was set at 382 based on a relative stratified random method. After administering the questionnaire using a quantitative method (exploratory factor analysis), the results (descriptive and inferential) were analyzed. In descriptive part, frequency distribution and central indices were analyzed and diagram was drawn for each variable. In inferential part, the issue was investigated following investigating the variables’ distribution using nonparametric statistical methods and Kruskal-Wallis test. Study findings suggested that the tax return transcript in Tehran’s center is higher in all of the factors. Mean values obtained for regulatory, behavioral, structural and economic factors are 164.48, 158.15, 159.2 and 154.98, respectively. The results also indicated that the average ranks of all the factors are significantly higher considering tax return transcripts in Tehran’s center compared to the other districts (P<0.01).Keywords: intention-to-pay tax, behavioral factor, structural factor, economic factor, regulatory factor
-
فرشتگان سرمایه گذار از مهمترین گروه های غیر رسمی حامی نوآوری و توسعه ایده ها در مراحل اولیه رشد شرکت ها می باشند؛ بدین ترتیب، مطالعه رفتارهای سرمایه گذاری آنان از اهمیت بسیار بالایی برخوردار است. هدف این تحقیق، مدلسازی تصمیمات سرمایه گذاری فرشتگان با استفاده از مبانی و مفاهیم مالی رفتاری است. لذا، در ابتدا با استفاده از یک گروه پایلوت و سپس مطالعه دلفی، 16 متغیر به عنوان شاخص های مالی رفتاری تعیین گردید. این شاخص ها در ادامه در قالب 31 متغیر قابل مشاهده مطرح شده و پرسشنامه تحقیق بر اساس آن ها تدوین شد و سپس، با استفاده از یک نمونه 183 نفره از فرشتگان، رفتار سرمایه گذاری آنان بر مبنای متغیرهای تعیین شده مورد بررسی و پرسش قرار گرفت. در ادامه، با استفاده از تحقیقات توصیفی همبستگی و از نوع تحلیل عاملی و مدل معادلات ساختاری، داده ها مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفتند. در مرحله تحلیل عاملی، هفت عامل به عنوان عوامل اثرگذار بر رفتار فرشتگان شناسایی شدند که در نهایت با استفاده از مدل معادلات ساختاری، مدل حاصل از روابط این عوامل، با عامل تصمیم گیری استخراج گردید. در نتیجه، بر اساس مدل بدست آمده می توان گفت که به ترتیب عوامل امیدواری، گذشته نگری، فرااعتمادی، ساده انگاری و ریسک رابطه مثبت و دو عامل حسابداری روانی و خوداسنادی رابطه منفی با تصمیمات سرمایه گذاری فرشتگان دارند.کلید واژگان: فرشتگان سرمایه گذار، سرمایه گذار مخاطره پذیر، مالی رفتاری، تورش های رفتاریAngel investors are the most important supportive groups for innovations and new ideas in developed countries. Therefore, studding their investment behavior is really important. This research aims to study angel investment behaviors in terms of behavioral finance. Using pilot and Delphi study, 16 variables as behavioral finance indicators were determined, which then turned to 31 observable variables which they were basis for the research questionnaire. 183 angels’ questionnaires were collected as our sample. Our data were analyzed by factor analysis and then structural equation modeling. Seven latent variables were realized as affecting behavioral finance factors by factor analysis, which their relationship next with one decision making factor were analyzed by structural equation modeling. Finally, it can be stated that factors respectively including: Hope, Retrospective, Overconfidence, simplistic and Risk have a positive relationship and factors including: Mental Accounting and Self Attribution have a negative relationship with angel investors’ decision makings.Keywords: Angel Investors, Venture Capitalist, Behavioral Finance, Behavioral Biases
-
مفهوم مبهم و فاقد تعریف «تصویر درست و منصفانه» بریتانیایی با عبور از مرزهای ملی، تبدیل به مفهومی بین المللی در حوزه گزارشگری مالی شده است. این مفهوم با گذر از زبان انگلیسی، در قالب عبارت «ارائه به نحو مطلوب» به زبان فارسی و گزارشگری مالی ایران راه یافته است. باوجود تغییر واژه های این عبارت بر اثر سفر جغرافیایی و فرهنگی دور و دراز، ابهام آن دستخوش نوسان نشده و همچنان پابرجاست. سوالی که پژوهش حاضر درصدد پاسخ به آن است را می توان چنین تقریر کرد: ابهام مفهوم «تصویر درست و منصفانه» به عنوان منشا عبارت «ارائه به نحو مطلوب» به نفع کیست؟ با بهره گیری از رویکرد تحلیل محتوا سعی در فراهم ساختن پاسخی درخور برای این سوال داشته ایم. باوجود این که یافته های حاصل از اجرای پژوهش حاضر بر مزیت ابهام این مفهوم برای حسابداران، حسابرسان و تدوین کنندگان استانداردهای حسابداری تاکید دارد، باید اعتراف کرد که تنها تقویت عنصر اخلاق حرفه ای در تهیه کنندگان صورت های مالی است که این ابهام را برای تمام گروه های درگیر فرآیند گزارشگری مالی حاوی مزیت و منفعت خواهد کرد.کلید واژگان: ابهام، ارائه به نحو مطلوب، تصویر درست و منصفانه، گزارشگری مالیBritish vague and without definition concept the "True and Fair View", by crossing national boundaries has been transformed to an international concept in financial reporting area. By translating this concept from English to Persian, it has entered to Iran in new words of "Properly Drawn Up". In spite of changes in the words because of long geographical and cultural journey, the vagueness of this concept is fixed and alive. The question of this research is that who is in favor of this vagueness? With the use of content Analysis methodology, this study tries to answer this question. Although the majority of findings show the benefits of this vagueness for accountants, auditors and accounting standard setters, it should be confessed that only by reinforcing professional ethics of financial statements providers, this vagueness will benefit to all parties involved in financial reporting processKeywords: Vagueness, Properly Drawn Up, True, Fair View (TFV), financial reporting
-
هدف اصلی این مقاله، ارائه مدل عملکرد پایدار کسب و کار در ایران است. به منظور دستیابی به اهداف اصلی تحقیق، پرسشنامه ای طراحی و بین خبرگان توزیع شد. پرسشنامه شامل 39 پرسش در مورد شناسایی و تعیین 23 مولفه و 125 شاخص مربوط به مولفه ها و هم چنین شامل 7 پرسش مربوط به چارچوب، دامنه، محتوا و کیفیت افشاء عملکرد پایدار کسب و کار در ایران است. پس از دریافت پرسش نامه ها، اطلاعات 108 پرسشنامه مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. پس از آزمون تحلیل عاملی تاییدی، 11 شاخص حذف شدند. یافته ها نشان می دهد که در ایران بین عملکرد پایدار مالی و غیر مالی ارتباط متقابل وجود دارد که مطابق با مبانی نظری تحقیق حاضر است. سایر یافته های تحقیق نشان می دهد که اجباری شدن رویکرد عملکرد پایدار کسب و کار در ایران و سالانه بودن دوره تناوب آن مورد قبول بیشتر خبرگان است.کلید واژگان: مدل عملکرد پایدار کسب و کار، عملکرد پایدار کسب و کار، شاخص عملکرد پایدار کسب و کار، عملکرد پایدار مالی، عملکرد پایدار غیرمالیThe main purpose of this paper is to provide a Business Sustainability Performance Model in Iran. In order to achieve the main goals of the research, a questionnaire was developed and distributed among the experts in year 2017. The questionnaire includes 39 questions about the identification and determination of 23 components and 125 indicators related to the components, as well as 7 questions related to the framework, scope, content and quality of disclosure of the Business Sustainability Performance in Iran. After receiving the questionnaires, 108 questionnaires were analyzed. After confirmatory factor analysis, 11 indicators were eliminated. The findings show that there is a reciprocal relationship between financial and non-financial sustainability in Iran, which is consistent with the theoretical foundations of this research. Other research findings show that the mandatory implementation of the Business Sustainability Performance approach in Iran and the annual frequency of its periodicity is accepted by most experts.Keywords: Business Sustainability Performance Model, Business Sustainability Performance, Business Sustainability Performance indicator, Financial Sustainability Performance, Non-financial Sustainability Performance
-
شفافیت، به عنوان ابزاری برای رشد و توسعه جامعه ضروری است. در گزارشگری مالیاتی، ارائه اطلاعات مالی شفاف و قابل مقایسه رکن اساسی تصمیم گیری های مالیاتی محسوب می شود. بر این اساس، هدف پژوهش حاضر شناخت رابطه بین شفافیت گزارشگری مالی و نرخ موثر مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این راستا، از متغیرهای هموارسازی سود، اقلام تعهدی اختیاری، کیفیت افشا و کیفیت حسابرسی برای تبیین شفافیت گزارشگری مالی استفاده شده است. نمونه آماری پژوهش شامل 81 شرکت می باشد. برای آزمون فرضیه ها از رگرسیون خطی چند متغیره بر اساس روش داده های ترکیبی استفاده شده است. یافته ها حاکی از این است که هموارسازی سود و اقلام تعهدی اختیاری به عنوان معیاری دستکاری سود، دارای رابطه مثبت و معنادار با نرخ موثر مالیاتی است، کیفیت افشا به عنوان معیاری مستقیم از شفافیت گزارشگری مالی، دارای رابطه منفی و معنادار با نرخ موثر مالیاتی می باشد. همچنین، نتایج پژوهش نشان داد که کیفیت حسابرسی به عنوان معیاری مستقیم از شفافیت گزارشگری مالی، دارای رابطه منفی و معنادار با نرخ موثر مالیاتی استکلید واژگان: شفافیت گزارشگری مالی، نرخ موثر مالیاتی، کیفیت حسابرسی، هموارسازی سود، کیفیت افشا
-
به دنبال ظهور مسائل زیست محیطی و مسئولیت پذیری شرکت نسبت به عملکرد زیست محیطی، رهنمود ها، اصول و قوانین و مقرراتی برای شرکت ها تدوین می شود که شرکت ها بر این اساس، گزارش های خود در بعد زیست محیطی را منتشر می کنند. هدف اصلی این مقاله، تحلیل وضعیت گزارشگری عملکرد پایدار زیست محیطی و ارتباط آن با هزینه سرمایه در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. به منظور دستیابی به هدف اصلی تحقیق، تحقیق در 3 مرحله انجام شد. در مرحله اول، پس از مطالعه مبانی نظری تحقیق و نظرخواهی از 3 گروه خبرگان و با استفاده از تحلیل عاملی تاییدی،20 شاخص تعیین شد. در مرحله دوم، با بررسی محتوای صورت های مالی و گزارش های هیات مدیره 134 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، وضعیت گزارشگری این شاخص ها طی سال های 95-1391 در اکسل ثبت و مورد بررسی قرار گرفت. نهایتا در مرحله سوم، پس از جمع آوری داده های مربوط به79 شرکت، فرضیه تحقیق به روش داده های تابلویی و با نرم افزار Stata 15مورد آزمون قرار گرفت. یافته ها نشان می دهد که شرکت های مورد بررسی در این تحقیق، در مولفه «مواد اولیه، انرژی و آب» نسبت به سایر مولفه ها گزارشگری بهتری داشته اند، ولی سطح عملکرد پایدار زیست محیطی نسبت به تحقیقات خارجی (مانند دوبلر و همکاران، 2015؛ و وانگ و سارکیس، 2017) پایین ارزیابی شد. هم چنین برخلاف مبانی نظری تحقیق، اطلاعات عملکرد پایدار زیست محیطی بر هزینه سرمایه شرکت ها تاثیر مثبت دارد که می تواند ناشی از نوسانات قیمت سهام، نادیده گرفتن ویژگی های خاص شرکت (مانند توانایی مدیریتی یا مهارت های کارکنان) یا اثر متقابل اطلاعات تاریخی و اطلاعات آینده نگر باشدکلید واژگان: عملکرد پایدار زیست محیطی، شاخص عملکرد پایدار زیست محیطی، شاخص گزارشگری پایداری زیست محیطی، هزینه سرمایهFollowing the emergence of environmental issues and corporate responsibility to environmental performance, guidelines, principles and rules for companies are developed, which companies publish their environmental reports. The main purpose of this paper is to analyze the status of environmental sustainability reporting and its relationship with the cost of equity in listed companies in Tehran Stock Exchange. In order to achieve the main objective of the research, after studying literature of research and experts’ opinion, 20 indicators were determined using Confirmatory Factor Analysis (CFA). Then, by reviewing the content of the financial statements and reports of the board of directors of 134 companies, the reporting status of these indicators was reviewed during the years 2013-2017. Also, after collecting data about 79 companies, the research hypothesis was tested using panel data.The findings show that companies have better reporting on components of "raw materials, energy and water " than other components, but the level of environmental sustainability of companies is lower than the investigated ones. Also, contrary to theoretical literature of the research, environmental sustainability performance has a positive impact on cost of equity, which can be attributed to stock price volatility and ignoring specific company characteristics (such as management ability or employee skills) or the interaction of historical and future informationKeywords: Environmental Sustainability Performance, Environmental Sustainability Performance Indicator, Environmental Sustainability Reporting Index, Cost of Equity
-
این واقعیت که در عمل، مدیریت شرکت، قدرت استخدام و اخراج حسابرس را دارد و حق الزحمه وی را می پردازد، به همراه شکست های اخیر حسابرسی، نگرانی های منتقدان راجع به احتمال این که حسابرس، تحت فشار، باب میل مدیریت شرکت عمل کند را افزایش داده است. در مطالعه حاضر تلاش شد تا با استفاده از دیدگاه های خبرگان حرفه و دانشگاه و آزمون فریدمن، ضمن موشکافی از مشکلی که هم اکنون بسیاری از حسابرسان شاغل به آن اذعان دارند، ضمن تاکید بر حسابرسی عملکرد مدیریت، به شناسایی علل و راه های علاج بیم از دست دادن صاحبکار حسابرسان پرداخته شود. نتایج بررسی ها نشان داد که کم بودن تعداد صاحبکارها، گزینش حسابرس توسط مدیریت و تعدد موسسات حسابرسی کوچک، مهمترین علل ایجاد و افزایش بیم از دست دادن صاحبکار حسابرسان هستند. از سوی دیگر، ادغام موسسات حسابرسی کوچک و تشکیل موسسات بزرگ، ایجاد کمیته حسابرسی مستقل در شرکت و محدود سازی ایجاد موسسات حسابرسی جدید، مهمترین راه های کاهش بیم از دست دادن صاحبکار حسابرسان می باشند.کلید واژگان: از دست دادن صاحبکار، استقلال حسابرسان، کیفیت حسابرسی، موسسات حسابرسیThe fact that firms management in practice has the power of hiring and dismissing the auditor and paying his/her fees, along with recent failures of auditing, has increased critics concerns on the possibility of auditor acting based on the managements interest under pressure. Using the viewpoints of experts of the practice and university and Friedman's test, while analyzing the problem that many working auditors acknowledged it and emphasizing management performance audit, this study attempted to identify the causes and ways of treating auditors fear of losing clients. The results showed that the low number of clients, the selection of auditors by the management, and multiplicity of small audit firms are the main causes of increased auditors fear of losing clients. On the other hand, merging small audit firms and forming large audit firms, creating an independent audit committee in the firm, and restricting the creation of new audit firms are the most important ways of reducing fear of losing clients.Keywords: Fear of Losing the Client, Auditors Independence, Audit Quality, Audit Firms
- در این صفحه نام مورد نظر در اسامی نویسندگان مقالات جستجو میشود. ممکن است نتایج شامل مطالب نویسندگان هم نام و حتی در رشته‌های مختلف باشد.
- همه مقالات ترجمه فارسی یا انگلیسی ندارند پس ممکن است مقالاتی باشند که نام نویسنده مورد نظر شما به صورت معادل فارسی یا انگلیسی آن درج شده باشد. در صفحه جستجوی پیشرفته می‌توانید همزمان نام فارسی و انگلیسی نویسنده را درج نمایید.
- در صورتی که می‌خواهید جستجو را با شرایط متفاوت تکرار کنید به صفحه جستجوی پیشرفته مطالب نشریات مراجعه کنید.
©2000-2025 magiran.com All Rights Reserved.