بررسی ارتباط سازوکارهای نظام راهبری شرکتی و احتمال وجود تقلب در صورت های مالی: شواهدی تحلیلی بازار سرمایه

هدف پژوهش حاضر بررسی نقش نظام راهبری شرکتی بر کاهش احتمال گزارشگری متقلبانه صورت های مالی است. گزارشگری مالی متقلبانه در صورت های مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از اظهارنظر غیر مقبول حسابرسی، وجود اختلاف های مالیاتی با حوزه مالیاتی طبق یادداشت ذخیره مالیات بردرآمد و پرونده مالیاتی و بند شرط گزارش حسابرسی، وجودتعدیل های سنواتی با اهمیت و صورت-های مالی تجدید ارایه شده سنجیده شده است. همچنین نظام راهبری شرکتی از پنج بعد بررسی شده است. اندازه هییت مدیره، استقلال هییت مدیره، تعداد جلسات هییت مدیره، دانش مالی هییت مدیره و جدایی نقش رییس هییت مدیره از مدیرعامل به عنوان مکانیسم های نظام راهبری شرکتی بررسی و تاثیر آن بر تقلب در صورت های مالی برآورد شد. بنابراین، با توجه به اهمیت گزارشگری مالی متقلبانه در صورت های مالی و آثار ناشی از آن، 183 شرکت از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1388 تا 1399، با استفاده از روش حذف سامانمند انتخاب و به بررسی آزمون فرضیه های پژوهش پرداخته شد. یافته های پژوهش با استفاده از رگرسیون ترکیبی و رویکرد پانل دیتا نشان می دهد که اندازه هییت مدیره، دانش مالی هییت مدیره و جدایی نقش رییس هییت مدیره از مدیرعامل قدرت کاهش گزارشگری مالی متقلبانه را نداشته اند. ولی تعداد جلسه های هییت مدیره و استقلال هییت مدیره، قدرت کاهشی بر گزارشگری مالی متقلبانه را داشته و به-عنوان مکانیزم هایی از راهبری شرکتی تاثیر معناداری از نوع منفی بر کاهش احتمال تقلب دارد. به عبارتی با افزایش تعداد جلسه های هییت مدیره و استقلال هییت مدیره، احتمال وجود تقلب کاهش می یابد.