رقابت مالیاتی و پیامدهای کوتاه مدت و بلندمدت آن بر روی ساختار درآمدهای مالیاتی در کشورهای در حال توسعه

همراه با فرآیند جهانی شدن و جابه جایی سرمایه و عوامل تولید بین کشورهای جهان، رقابتی شدید بین این کشورها برای جذب سرمایه گذاری مستقیم خارجی شکل گرفته است. این رقابت از طریق کاهش نرخ مالیات بر سرمایه و جبران کاهش درآمدها با افزایش سایر پایه های مالیاتی پدید می آید که از آن با عنوان «رقابت مالیاتی» یاد می شود. هدف این مطالعه، بررسی وجود رقابت مالیاتی و پیامدهای آن بر ساختار درآمدهای مالیاتی در منتخبی از کشورهای در حال توسعه طی دوره زمانی 2020 -1995 میلادی با استفاده از رویکرد داده های ترکیبی ایستا[1] و روش هم جمعی حداقل مربعات پویا[2] (DOLS) در افق های زمانی کوتاه مدت و بلندمدت است. نتایج مطالعه نشان داد، رابطه ای منفی و معنادار بین درآمد حاصل از مالیات بر شرکت ها و درآمد مالیاتی به دست آمده از مالیات بر اشخاص حقیقی، مالیات بر کالاها و خدمات و مالیات بر دارایی وجود دارد. افزون بر این، در اثر پدیده رقابت مالیاتی، هر گونه کاهش درآمد حاصل از پایه های مالیاتی انتقال پذیر مانند مالیات بر شرکت ها در بلندمدت با افزایش درآمد مالیاتی حاصل از پایه های مالیاتی با انتقال پذیری کمتر، مانند مالیات بر اشخاص و مالیات های غیرمستقیم (مانند مالیات بر کالاها و خدمات و مالیات بر دارایی) جایگزین می شود.