فهرست مطالب
نشریه مطالعات اخلاق و رفتار در حسابداری و حسابرسی
پیاپی 1 (پاییز 1400)
- تاریخ انتشار: 1401/05/06
- تعداد عناوین: 6
-
صفحات 7-34
هدف این پژوهش، بررسی جنبههای آموزشی متغیرهای تاثیر نگرش، حمایت مدیران و همکاران و نقش واسطهای خودکارآمدی بر گسترش اخلاق حرفهای حسابداری است. این مطالعه از نوع پیمایشی- کاربردی بوده که به وسیله پرسشنامه و نمونهگیری در دسترس، از 145 نفر از استادان و مدرسان حسابداری سطح کشور به صورت مجازی و واقعی انجام شده است. برای تحلیل یافتهها در قالب 7 فرضیه اصلی و 8 فرضیه فرعی، از روش معادلات ساختاری توسط نرمافزار Smart PLS، استفاده شد. یافتهها نشان داد که جنبههای آموزشی نگرش حرفهای شامل نگرش فردی (23 درصد و مثبت) و نگرش اجتماعی (42 درصد و مثبت) بر گسترش اخلاق حرفهای حسابداری موثر است. همچنین، حمایت مدیران نیز به میزان 44 درصد به صورت مثبت بر گسترش اخلاق حرفهای حسابداری تاثیر دارد. افزون بر آن، خودکارآمدی نیز میتواند 51 درصد از تغییرهای متغیر گسترش اخلاق حرفهای حسابداری را تبیین کند. یافتههای مربوط به متغیرهای واسطهای نیز نشان میدهد که قدرت تاثیر متغیر خودکارآمدی بر رابطه بین نگرش فردی و گسترش اخلاق حرفهای حسابداری 2/65 درصد و اثر واسطهای خودکارآمدی بر رابطه بین نگرش اجتماعی و گسترش اخلاق حرفهای حسابداری نیز برابر با 9/49 درصد است. همچنین، میزان اثر واسطهای خودکارآمدی بر رابطه بین نگرش اقتصادی- سازمانی و گسترش اخلاق حرفهای حسابداری به میزان 1/58 درصد است. متغیر خودکارآمدی به میزان 3/37 درصد، رابطه بین حمایت مدیران و گسترش اخلاق حرفهای حسابداری را به صورت مثبت تقویت میکند.
کلیدواژگان: اخلاق حرفه ای، آموزش حسابداری، خودکارآمدی، مدیران -
صفحات 35-56
هدف اصلی این پژوهش بررسی رابطه بین ویژگیهای کمیته حسابرسی و کیفیت اطلاعات مالی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این راستا، نقش ساختار هیات مدیره بر رابطه بین ویژگیهای کمیته حسابرسی و کیفیت اطلاعات مالی مورد مطالعه قرار گرفته است. به همین منظور، از معیارهای استقلال هیات مدیره، اندازه هیات مدیره و دوگانگی مدیرعامل و رییس هیات مدیره جهت اندازهگیری ساختار هیات مدیره استفاده گردید. جامعه آماری این پژوهش کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران هستند و نمونه شامل 143 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. از تحلیل آماری رگرسیون خطی چند متغیره برای آزمون فرضیههای پژوهش استفاده گردید. نتایج حاصل از پژوهش نشاندهنده آن است که بین ویژگیهای کمیته حسابرسی و کیفیت اطلاعات مالی، رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین، از میان متغیرهای ساختار هیات مدیره، تنها متغیر اندازه هیات مدیره دارای نقش تعدیلکنندگی بر رابطه بین ویژگیهای کمیته حسابرسی و کیفیت اقلام تعهدی است.
کلیدواژگان: استقلال هیات مدیره، کیفیت اقلام تعهدی، کیفیت افشاء، استقلال کمیته حسابرسی، بورس اوراق بهادار تهران -
صفحات 57-97
هدف پژوهش حاضر تحلیل رابطه بین تورشهای خوشبینی و بدبینی مدیران در پیشبینی سود و انحراف در گزارشگری مالی با تمرکز بر مدیریت سودهای گزارش شده میباشد. مساله اصلی مورد بررسی این است که کدام یک از رویکردهای پیامرسانی و رفتار فرصتطلبانه با توجه به نوع رابطه بین تورشهای پیشبینی سود و انحراف در گزارشگری مالی طبق شرایط حاکم بر شرکتهای بورسی در ایران حاکم است. در این راستا، تورشهای پیشبینی سود مدیران طبق الگوی چنگ و فیرث (2000) و انگیزه مدیران برای انحراف در گزارشگری مالی با بکارگیری رویههای اختیاری حسابداری جهت مدیریت سود طبق مدل دیچو و همکاران (1995) ارزیابی شدند. طبق روش حذف سیستماتیک، تعداد 198 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی 7 ساله (1390-1396) به عنوان جامعه آماری غربال گردیدند. شواهد حاصل از برازش مدلهای رگرسیون چندمتغیره پژوهش بر مبنای دادههای ترکیبی نشان دادند بین تورش در پیشبینی سود و انحراف در گزارشگری مالی به واسطه بکارگیری رویه مدیریت سود از طریق اقلام تعهدی، رابطه معنادار مثبتی وجود دارد. این امر حاکی از تضاد منافع و وقوع رفتار فرصتطلبانه غیراخلاقی ناشی از ذهنگرایی بالای مدیران است. همچنین نوع تورش خوشبینانه و بدبینانه در پیشبینی سود، رابطه معنیداری با مدیریت سود از طریق اقلام تعهدی دارند. به این ترتیب که انگیزه مدیران جهت ایجاد انحراف در گزارش سود در شرایط وقوع تورش خوشبینی، بیشتر از تورش بدبینی است. به علاوه، نتایج آزمون مقایسه میانگینها نشان داد اختلاف معنیداری بین میانگین مدیریت سود از طریق اقلام تعهدی در وضعیتهای خوشبینی و بدبینی در پیشبینی سود توسط مدیران وجود دارد.
کلیدواژگان: تورش های پیش بینی سود، گزارشگری مالی، اخلاق مدیریت، تورش خوش بینانه، تورش بد بینانه -
تاثیر نظام راهبری شرکتی بر اجتناب از گرفتاری شرکتها در دام پونزی (مطالعه موردی: بازار سرمایه تهران)صفحات 93-112
هدف تحقیق حاضر بررسی تاثیر نظام راهبری شرکتی بر اجتناب از گرفتاری شرکتها در دام پونزی بوده است. روش تحقیق از نوع کاربردی بوده و جامعهی آماری (132 شرکت به عنوان نمونه انتخاب شدند) پژوهش نیز شرکتهای بازار سرمایه تهران میباشند. دوره زمانی تحقیق بازه زمانی سالهای 1394-1398 است. روش گردآوری دادهها به روش کتابخانهای و میدانی بود. ابزار گردآوری دادهها بانکهای اطلاعاتی شرکتهای عضو بازار سرمایه تهران بود که از سایت کدال بدست آمد. در این پژوهش، برای آزمون فرضیههای تحقیق از آزمون همبستگی و تجزیه و تحلیل رگرسیون و نرمافزار Eviews استفاده شده است. یافته های پژوهش نشان داد، نظام راهبری با عملکرد مطلوب، متوسط و ضعیف بر گرفتاری شرکتها در دام پونزی تاثیر دارد و میتوان نتیجه گرفت که نظامهای راهبری شرکتی بر اجتناب شرکتها از گرفتاری در دام پونزی موثر است. بنابراین، شرکتها برای تامین منابع مالی خود ناگزیر به استفاده از بازارهای سرمایه داخلی و بینالمللی هستند و از طریق نظام راهبری میتوانند نقشی اساسی در تصمیمگیری سرمایه گذاران و وامدهندگان ایفا نمایند و این امر باعث خواهد شد تا این شرکتها به پولگردانی گرایش کمتری داشته باشند، بنابراین، در این حالت شرکتها از گرفتار شدن در دام پونزی بیشتر مراقبت می کنند.
کلیدواژگان: پول گردانی، بازار سرمایه، نظام راهبری شرکتی، دام پونزی، بازار سرمایه تهران -
صفحات 113-140
هدف پژوهش حاضر بررسی خودشیفتگی مدیران بر سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد با تاکید بر نقش توانمندی مدیران در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی 1392 تا 1398 با استفاده از اطلاعات 115 شرکت منتخب می باشد. برای تخمین مدل پژوهش از روش حداقل مربعات تعمیم یافته با رویکرد دادههای تابلویی استفاده شد. نتایج پژوهش نشان داد که خودشیفتگی مدیران باعث افزایش سطح نگهداشت وجه نقد و در نتیجه افزایش سرعت تعدیل نگهداشت آن میشود. این نتیجه مطابق نظریه جریان نقد آزاد بوده که بیان میکند افرادی که گرایش به بیشاطمینانی و خودشیفتگی بالاتری در خصوص عملکرد خود در زمینه کارهای دشوارتر دارند، بیشتر به سمت فرصتهای رشد خطرپذیر و چالشی جذب میشوند که به نگهداشت وجه نقد بیشتری نیاز دارند. همچنین نتایج پژوهش نشان داد که توانایی مدیریت باعث کاهش سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد میشود به گونهای که شرکتهایی که از مدیران با توانایی بالایی برخوردار هستند ترجیح میدهند تا سطح وجه نقد کمتری را در شرکت نگهداری کنند و وجوه نقد مازاد را صرف سرمایهگذاری در پروژههای سودآوری به منظور افزایش ثروت سهامداران نمایند. ضمن اینکه توانایی مدیریت رابطه بین خودشیفتگی مدیران و سرعت تعدیل نگهداشت وجه نقد را تعدیل نموده و از شدت رابطه مثبت بین آنها میکاهد. این نتیجه نشان میدهد که مدیران توانا، توانایی بهتر پیشبینی شوکهای احتمالی آینده نسبت به جریان نقدی را دارند و قادر هستند سطح بهینه وجه نقد نگهداری شده را تعیین کنند .
کلیدواژگان: توانایی مدیریت، خودشیفتگی مدیران، وجه نقد، بورس اوراق بهادار تهران -
صفحات 141-160
شرکتها برای بهبود اثربخشی هییتمدیره و افزایش ارزش شرکت، حداقل تعداد مدیران مستقل را برای هییتمدیره یک شرکت در نظر میگیرند. هدف اصلی این تحقیق بررسی تاثیر مدیران مستقل دارای ارتباط برجسته بر اعتبار تجاری در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. برای این منظور نمونهای متشکل از 944 شرکت، از میان شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1390-1397 مورد بررسی قرار گرفت. برای آزمون فرضیه از رگرسیون چند متغیره استفاده شده است و با تشکیل مدل بهینه به رابطه بین متغیرها پرداخته شد. نتایج آزمونهای انجام شده نشان میدهد مدیران مستقل دارای ارتباط برجسته بر اعتبار تجاری تاثیر مثبت دارد، و تاثیر مدیران مستقل دارای ارتباط برجسته بر هزینه اعتبار تجاری منفی میباشد. نقش مدیران مستقل علاوه بر نظارت و مشاوره سنتی، تامین اعتبار تجاری را نیز شامل میشود.
کلیدواژگان: اعتبار تجاری، مدیران مستقل، اعتبار تجاری مالی، بورس اوراق بهادار تهران
-
Pages 7-34
Solving current accounting problems at the national and international level is subject to the expansion of accounting professional ethics. The purpose of this study is to investigate the effect of attitude, support of managers and colleagues, and the mediating role of self-efficacy in the development of accounting professional ethics. The present study is survey-applied. Questionnaires are used to survey the subject and convenience sampling is used to select 145 national and regional accounting instructors virtually and actually. To analyze the results in the form of 7 main hypotheses and 8 sub-hypotheses, the structural equation method was used by Smart PLS software. Findings showed that the educational aspects of professional attitude including individual attitude (23% and positive) and social attitude (42% and positive) are effective on the development of accounting professional ethics. Also, the support of managers has a positive effect on the development of accounting professional ethics by 44%. In addition, self-efficacy can explain 51% of the variable changes in the development of accounting professional ethics. Findings related to intermediate variables also show that the effect of self-efficacy variable on the relationship between individual attitude and the development of accounting professional ethics is 65.2% and the effect of self-efficacy mediators on the relationship between social attitude and the development of accounting professional ethics is 49.9%. Also, the effect of self-efficacy mediators on the relationship between economic-organizational attitude and the development of accounting professional ethics is 58.1%. Other findings also showed that the self-efficacy variable of 37.3% positively strengthens the relationship between managerial support and the development of accounting professional ethics.
Keywords: Professional Ethics, Accounting Training, Self-efficacy, Managers -
Pages 35-56
The purpose of this research is to study the relationship between audit committee characteristics and financial information quality for the companies listed in Tehran Stock Exchange (TSE). Furthermore, this research is to study the role of board structure on the relationship between audit committee characteristics and financial information quality. Hence, this research utilizes board independence, the board size, and duality as proxies for board structure. The research population composes of total companies listed in the TSE and the sample consists of 143 companies listed in the TSE. The multivariate linear regression is used for testing the hypothesis of the research. The results suggest that there is a positive relationship between audit committee characteristics and financial information quality. Also, the results showed that among board structure variables, only board size has a moderating role in the relationship between audit committee characteristics and financial accrual quality.
Keywords: Board Independence, Accrual Quality, Disclosure Quality, audit committee independence, Tehran Stock Exchange -
Pages 57-97
Under a challenging business environment, assessing the managerial decisions about earnings forecasting and earnings reporting is important and the evidence indicates the occurrence of managers’ subjectivism in these areas. In this regard, analyzing the managers' behavior about earnings forecasting and earnings reporting can be explained through the signaling approach and opportunistic approach. This study assessed the relationship between optimism & pessimism biases in management earnings forecast and financial reporting distortion by focusing on managing the reported earnings to determine which of these approaches prevails in the surveyed firms. Management earnings forecast biases are measured using the pattern proposed by Cheng & Firth, (2000); also, the model presented by Dechow et al (1995) is used to assess the management incentives to manage earnings using discretionary accounting procedures & estimates. Research samples include 198 firms listed in Tehran Securities & Exchange over the period 2012-2018. Using multivariate regression models based on panel data, evidence indicated that there is a meaningful and positive relationship between management earnings forecast bias and financial reporting distortion using the earnings management based on discretionary accruals. This result indicates an interest conflict and occurrence of unethical opportunistic behavior due to the high subjectivism of managers. Also, the type of optimistic and pessimistic bias in management earnings forecast is meaningfully related to accruals-based earnings management; so, the motivation of managers to manage earnings in an optimistic situation is more than pessimistic. In addition, results of the test for equality of means between series showed that there is a meaningful difference between the means of earnings. management based on discretionary accruals in optimistic and pessimistic earnings forecast situations
Keywords: Earnings Forecast Biases, Financial Reporting, Management Ethics, Optimistic Bias, Pessimistic Bias -
Pages 93-112
The purpose of this study was to investigate the effect of a corporate governance system on avoiding companies getting caught in the Ponzi trap. The research method is applied. The statistical population of this study is Tehran capital market companies. The research period is from 1394 to 1398. The statistical population of the research was 132 companies selected as a sample. The data collection methods were library and field that the library method was used to formulate theoretical foundations and the field method was used to test research hypotheses. The data collection tool was the databases of companies that are members of Tehran Capital Market, which was obtained from the Kedal website. In this study, correlation test and regression analysis and Eviews software were used to test the research hypotheses and determine whether or not it was significant. According to the findings of the study, the management system with good, average, and poor performance affects companies in the Ponzi trap and it can be concluded that corporate governance systems are effective in companies avoiding the Ponzi trap. Therefore, companies have to use domestic and international capital markets to finance themselves. Through the system of governance, they can play a key role in the decision-making of investors and lenders, and this will make these companies less inclined to Money Making, so, in this case, the companies will be more careful about getting caught in the Ponzi scheme.
Keywords: Corporate Governance, Money Making, capital markets, Ponzi Trap, Tehran Capital Market -
Pages 113-140
This study investigates the adjustment effect of management ability on the relationship between managers' narcissism and speed of adjustment of cash in the Tehran stock exchange during the period 2014 to 2020 using the information of 115 selected companies. The results of the research hypotheses showed that managers' narcissism increases the level of cash holding and thus increases the speed of adjustment of cash. This result is consistent with the theory of free cash flow, which states that people who tend to be more insecure and narcissistic about their performance in more difficult tasks are more attracted to risky growth opportunities and the challenge of keeping cash. The results also showed that the ability of management reduces the speed of adjusting cash holdings so that companies with highly capable managers prefer to maintain a lower level of cash in the company and spend the excess cash on investing in profitable projects to increase shareholder wealth. At the same time, it modulates the ability to manage the relationship between managers' narcissism and speed of adjustment of cash and reduces the intensity of the positive relationship between them. This result shows that capable managers have a better ability to predict possible future shocks than cash flow and are able to determine the optimal level of retained cash so that these managers can manage liquidity efficiently and have peaceful relationships with lenders or suppliers. They are better able to cope with low cash balances, which will reduce their motivation to raise cash levels.
Keywords: Management Ability, Managers' Narcissism, Speed Adjustment of Cash, Tehran Stock Exchange -
Pages 141-160
To improve the effectiveness of the board of directors and increase the values of the company, companies consider the minimum number of independent managers for the board of directors of a company. The main purpose of this study is to investigate the impact of independent managers with outstanding relevance to business credibility in companies listed on the Tehran Stock Exchange. For this purpose, a sample of 944 companies among the companies listed on the Tehran Stock Exchange during the period 1390-1397 was examined. Multivariate regression was used to test the hypothesis and the relationship between the variables was investigated by forming an optimal model. The results of the tests show that independent managers with a significant relationship have a positive effect on business reputation, and the effect of independent managers with a significant relationship has a negative effect on the cost of business credit. In addition to traditional supervision and consulting، the role of independent managers also includes providing business credit.
Keywords: Commercial Credit, Independent Managers, Financial Commercial Credit, Tehran Stock Exchange