فهرست مطالب
نشریه حسابداری ارزشی و رفتاری
سال نهم شماره 17 (بهار و تابستان 1403)
- تاریخ انتشار: 1403/06/11
- تعداد عناوین: 12
-
-
صفحات 1-46
هدف پژوهش حاضر تعیین روابط متقابل و اولویت بندی مولفه ها و ابعاد گزارشگری پایداری شرکتی با تاکید بر اصول و ارزش های اسلامی به منظور مدل سازی آن هاست. پس از استخراج مولفه ها و ابعاد گزارشگری پایداری شرکتی با تاکید بر اصول و ارزش های اسلامی از طریق بررسی گزارش های پایداری نمونه ای از شرکت های مورد تایید شریعت در مالزی و اندونزی، بررسی گسترده ادبیات موضوع و نظرخواهی از خبرگان و غربالگری آن ها (در پژوهش حسینی و بابائی،1402)، در این پژوهش به منظور تعیین روابط متقابل و اولویت بندی آن ها از رویکرد ترکیبی آزمایش و ارزیابی تصمیم گیری (دیمتل) فازی و فرایند تحلیل شبکه مبتنی بر دیمتل فازی (دنپ فازی) استفاده شده است. جامعه آماری پژوهش حاضر خبرگان گزارشگری پایداری و مالی اسلامی هستند که از طریق نمونه گیری هدفمند انتخاب شدند و مولفه ها و ابعاد شناسایی شده در قالب پرسشنامه مقایسه زوجی در سال 1401 برای 13 نفر از آنان ارسال شد. یافته های حاصل از اجرای روش دیمتل فازی نشان می دهد که بعد راهبری پایداری تاثیرگذارترین و بعد زیست محیطی تاثیرپذیرترین بعد است. مولفه رضایت مشتریان در بعد اجتماعی مهم ترین مولفه در بین تمام مولفه های الگو و بعد زیست محیطی مهم ترین بعد از دید خبرگان در مرحله اجرای روش دنپ فازی شناسایی شده اند. نتایج حاصل از این مطالعه به تصمیم گیرندگان گزارشگری پایداری شرکتی در کشور کمک می کند تا تصویر دقیقی از عملکرد عناصر گزارشگری پایداری و روابط بین آن ها در شرکت های اسلامی به دست آورند و مداخلات مدیریتی مناسبی را جهت بهبود عملکرد پایداری شرکت انجام دهند.
کلیدواژگان: دنپ فازی، دیمتل فازی، فعالیت های مسئولیت پذیری اسلامی، گزارشگری پایداری شرکتی -
صفحات 47-96
توجه به مسئولیت اجتماعی یکی از راهبردهای مهم شرکت ها برای پاسخگویی به تقاضای جامعه و به عنوان یک راهبرد برای بقا و کارآمدی بیشتر محسوب می شود که مزیت رقابتی برای موفقیت در عرصه تجارت نیز تلقی می شود. بنابراین، شناخت عوامل موثر بر ارتقای سطح مسئولیت اجتماعی شرکت و افزایش سهم آن در بازار اهمیت ویژه ای دارد. هدف پژوهش حاضر نیز بررسی تاثیر عوامل اقتضایی شامل اندازه شرکت، عمر شرکت و استراتژی های تمایز و رهبری هزینه بر قابلیت مسئولیت اجتماعی شرکت و همچنین کارایی بازارپذیری آن است. علاوه بر این، قدرت بازاریابی شرکت نیز یکی از عوامل اقتضایی است که تاثیر آن بر قابلیت مسئولیت اجتماعی شرکت بررسی شده است. جامعه آماری پژوهش شامل همه شرکت های فعال در بورس اوراق بهادار تهران است؛ اما با اعمال محدودیت های لازم، تعداد 166 شرکت فعال در دوره زمانی 10 ساله (1392 تا 1401) بررسی شده است. برای اندازه گیری قابلیت مسئولیت اجتماعی و کارایی بازارپذیری شرکت با تعیین هدفمند متغیرهای ورودی و خروجی، از رویکرد تابع مرزی تصادفی استفاده شده است. هم چنین، برای آزمون فرضیه های پژوهش از رگرسیون چندگانه بهره گرفته شده است. یافته های پژوهش در سطح اطمینان 95 درصد نشان داد، اندازه شرکت بر قابلیت مسئولیت اجتماعی تاثیر منفی دارد، در حالی که عمر شرکت و قدرت بازاریابی بر قابلیت مسئولیت اجتماعی شرکت تاثیر مثبت دارند. همچنین نتایج نشان داد متغیرهای اندازه و عمر شرکت بر کارایی بازارپذیری آن تاثیر مثبت دارند. اما بین استراتژی های رهبری هزینه و تمایز با هر دو متغیر قابلیت مسئولیت اجتماعی و کارایی بازارپذیری شرکت رابطه معناداری مشاهده نشد. این پژوهش در چارچوب تئوری ذینفعان و با هدف افزایش پاسخگویی به جامعه و موفقیت شرکت ها، عوامل، ویژگی ها و استراتژی های موثر بر مسئولیت اجتماعی را معرفی نمود و نقش آن ها را در بازاریابی و بازارپذیری مطلوب شرکت ها مشخص کرد که برای پژوهشگران اهمیت ویژه ای دارد. بر اساس نتایج ارزیابی قابلیت مسئولیت اجتماعی و کارایی بازارپذیری و همچنین تبیین نقش عوامل اقتضایی موثر بر مسئولیت اجتماعی و عملکرد شرکت در بازار رقابتی، مدیریت می تواند برنامه استراتژیک شرکت را تنظیم کند و بر روی عواملی که می توانند نقش قابل توجهی در موفقیت شرکت داشته باشند، تمرکز نموده یا به طور ویژه سرمایه گذاری کند. علاوه بر این، نتایج پژوهش می تواند به انتخاب مطلوب سرمایه گذاران، ارزیابی و مشاوره صحیح مشاوران و تحلیلگران و هم چنین نظارت و جهت دهی بازار سرمایه و اقتصاد کلان توسط دولت مردان کمک کند.
کلیدواژگان: قابلیت مسئولیت اجتماعی، کارایی بازارپذیری، عوامل اقتضایی، تحلیل تابع مرزی تصادفی، مزیت رقابتی -
صفحات 97-151
زیست بوم موسسات حسابرسی به گونه ای تغییر کرده که با الزامات شغلی بالا و منابع شغلی پایین همراه هست که این موضوع با افزایش استرس و فرسودگی شغلی می تواند آثار مخربی بر سلامت و بهزیستی ذهنی حسابرسان داشته باشد. از این رو، پژوهش حاضر بر آن است رابطه بین تجاری سازی موسسات حسابرسی و بهزیستی ذهنی حسابرسان را با لحاظ نقش تعدیلگری ویژگی های حسابرس بررسی نماید. جامعه آماری پژوهش شامل کلیه حسابرسان شاغل در سازمان حسابرسی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی است و نمونه پژوهش نیز با روش نمونه گیری تصادفی طبقه ای (تعداد 383) در سال 1401 انتخاب شد. داده های پژوهش با استفاده از ابزار پرسش نامه جمع آوری و با روش همبستگی (روش حداقل مربعات تعمیم یافته و معادلات ساختاری) و روش زیرگروه (آزمون z فیشر) تحلیل شدند. یافته های پژوهش نشان داد تجاری سازی موسسات حسابرسی با بهزیستی ذهنی حسابرسان رابطه مثبت معناداری دارد و هیچ یک از ویژگی های حسابرس (نوع موسسه حسابرسی، رده سازمانی، جنسیت، سن و سطح تحصیلات) شدت این رابطه را تعدیل نمی کنند. این نتایج با پیش بینی های مطرح در نظریه های حفظ منابع، تقاضاها-منابع شغلی و نیز هویت اجتماعی سازگار می باشد. بنابراین، موسسات حسابرسی می توانند سطح بهزیستی ذهنی و به تبع میزان ماندگاری حسابرسان مستعد و توانمند در حرفه حسابرسی را با تقویت منابع شغلی افزایش دهند که این خود انتظار می رود به حفظ و ارتقای کیفیت حسابرسی منتهی شود. یافته های حاصل از پژوهش حاضر علاوه بر پوشش خلاء مطالعات موجود در این زمینه، می تواند برای موسسات و سازمان حسابرسی و نهادهای ناظر بر حرفه حسابرسی با هدف بهبود نتایج شغلی و توسعه پایدار حرفه حسابرسی مفید باشد.
کلیدواژگان: تجاری سازی، بهزیستی ذهنی، ویژگی های حسابرس، نظریه حفظ منابع، نظریه تقاضاها-منابع شغلی، نظریه هویت اجتماعی -
صفحات 155-186
از آنجا که مطابق استاندارد حسابرسی 706، حسابرس از طریق درج بند تاکید بر مطلب خاص در گزارش حسابرسی، توجه استفادهکنندگان به اطلاعات ارائه شده یا افشاء شده در صورتهای مالی که برای درک صورتهای مالی، اهمیت زیادی دارد را جلب مینماید، آزادی عمل حسابرس در انتخاب کلمات و عبارات این بندها، موقعیت منحصر به فردی جهت بررسی لحن گزارش حسابرس فراهم می آورد. پژوهش حاضر، با استفاده از مدل زبانی GPT توسعه یافته بر پایه رویکرد پردازش زبان طبیعی و بر پایه فناوری هوش مصنوعی، لحن تعداد 2,699 بند تاکید بر مطلب خاص گزارش حسابرسی مربوط به 233 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی 1395 الی 1402 تحلیل کرده و رابطه آن با دو ویژگی نوع حسابرس و تنوع جنسیتی شرکای حسابرسی را بررسی کرده است. در چارچوب استاندارد حسابرسی 706، میتوان انتظار داشت، لحن بند تاکید بر مطلب خاص، خنثی باشد. با این حال، نتایج به دست آمده نشان می دهد، لحن این بندها، در 10درصد موارد "مثبت" و در 35درصد موارد "منفی" بوده است. همچنین، سازمان حسابرسی و موسسه حسابرسی مفیدراهبر، بیش از دیگر موسسات حسابرسی، از لحن منفی استفاده می کنند. در نهایت، تنوع جنسیتی شرکای تیم حسابرسی، با لحن مثبت همراه است. به طور کلی، نتایج نشان می دهد، لحن بندهای تاکید بر مطلب خاص، احتمالا به عنوان ابزاری برای انتقال دیدگاه حسابرس نسبت به اطلاعات مندرج در صورتهای مالی به استفاده کنندگان استفاده میشود.
کلیدواژگان: پردازش زبان طبیعی، هوش مصنوعی، لحن گزارش حسابرس، بند تاکید بر مطلب خاص -
صفحات 189-223
گرایش شرکت ها نسبت به گزارشگری زیست محیطی طی سال های اخیر به دلیل افزایش علاقه و توجه ذینفعان رشد چشمگیری داشته است. از آنجایی که گزارشگری زیست محیطی در ایجاد مشروعیت سودمند می باشد، به عنوان ابزار مهمی در مزیت رقابتی شرکت نقش ایفا می کند. هدف پژوهش حاضر بررسی رابطه بین ویژگی های رفتاری هیئت مدیره و گزارشگری زیست محیطی شرکت شرکت است؛ که می تواند جهت تقویت و بهبود این نوع گزارشگری، به عنوان یکی از ابزارهای مهم پاسخگویی در مقابل ذینفعان استفاده شود. برای این منظور، 131 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی سال های 1388 تا 1401 با روش حذف سیستماتیک انتخاب شدند و به منظور افزایش درجه اطمینان نسبت به نتایج حاصل از آزمون فرضیات، از روش رگرسیون داده های تابلویی ایستا و پویا استفاده شد. برای جمع آوری داده ها و اطلاعات پژوهش به روش اسناد کاوی از روش میدانی و پایگاه های اطلاعاتی بورس اوراق بهادار تهران، سامانه جامع اطلاع رسانی ناشران (کدال) و نرم افزار ره آورد نوین و برای بررسی و اندازه گیری گزارشگری زیست محیطی شرکت ها در گزارش فعالیت هیئت مدیره، گزارش تفسیری مدیریت و یادداشت های همراه صورت های مالی از روش تحلیل محتوا بهره گرفته شده است. طبق یافته های پژوهش، در دو حالت ایستا و پویا بین کوته بینی مدیران و گزارشگری زیست محیطی شرکت رابطه مثبت، بین خوش بینی مدیران و گزارشگری زیست محیطی شرکت رابطه منفی و همچنین بین توانایی مدیران و گزارشگری زیست محیطی شرکت رابطه ای وجود ندارد. این پژوهش با بررسی جامع رابطه بین ویژگی های رفتاری هیئت مدیره بر گزارشگری زیست محیطی شرکت چشم انداز جدیدی در بررسی گزارشگری زیست محیطی در اختیار استفاده کنندگان نتایج پژوهش قرار می دهد و آگاهی ذینفعان را در شناسایی رابطه ویژگی های رفتاری هیئت مدیره بر این نوع گزارشگری بهبود می بخشد.
کلیدواژگان: گزارشگری زیست محیطی، ویژگی های رفتاری هیئت مدیره، مدل های ایستا و پویا -
صفحات 225-246
رفتارهای ناکارآمد حسابرسی، موجب کاهش کیفیت حسابرسی می شوند. این گونه رفتارها تحت تاثیر عوامل مختلفی از جمله عوامل رفتاری هستند. از این رو، هدف این مقاله بررسی ارتباط میان ویژگی شخصیتی ماکیاولیسم و رفتارهای ناکارآمد حسابرسی می باشد. برای این منظور نمونه ای شامل 242 نفر، با استفاده فرمول کوکران، از حسابرسان شاغل در موسسات خصوصی حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی به صورت تصادفی انتخاب شد. این پژوهش از لحاظ هدف کاربردی و از لحاظ روش شناخت توصیفی از نوع همبستگی می باشد که داده های آن از طریق پرسش نامه در سال 1403 جمع آوری گردیده است. آزمون فرضیه پژوهش، با استفاده از رگرسیون چندگانه و به کمک نرم افزار SPSS شماره 27 انجام شد. نتایج حاصل از آزمون فرضیه پژوهش نشان می دهد که ماکیاولیسم بر رفتارهای ناکارآمد حسابرسی تاثیر معنی داری و مثبتی دارد. به عبارت دیگر، با افزایش سطح ماکیاولیسم در حسابرسان نمونه پژوهش، رفتارهای ناکارآمد در آن ها افزایش می یابد. هم چنین یافته های این پژوهش بیانگر آن است که جنسیت، تحصیلات، تجربه کاری و محل اشتغال حسابرس تاثیر معنی داری بر رفتارهای ناکارآمد حسابرسی ندارند. نتیجه گیری کلی این پژوهش آن است که رفتارهای سازمانی حسابرسان، به رفتارها و ویژگی های روان شناختی و فردی آن ها وابسته می باشد و این موضوع می تواند کیفیت کار حسابرسان را تحت الشعاع خود قرار دهد.
کلیدواژگان: ماکیاولیسم، رفتارهای ناکارآمد حسابرسان، حرفه حسابرسی -
صفحات 247-282
در کشورهای درحال توسعه ای مانند ایران، گسترش و توسعه حسابداری، بخشی از زیرساخت های لازم برای رسیدن به اهداف توسعه اقتصادی را تشکیل می دهد، حال آنکه نظام آموزشی حسابداری در ایران از نارسایی های بنیادی برخوردار است. هدف این پژوهش تبیین باورهای هنجاری و رفتاری دانش آموزان در مورد حرفه ی حسابداری با استفاده از نظریه عمل منطقی است. پژوهش حاضر از لحاظ رویکرد کمی است و از روش رگرسیون خطی چندگانه استفاده می شود. برای گردآوری اطلا عات، پرسشنامه کارلسون و نئولا (2022) به صورت الکترونیکی از طریق رایانامه برای دانش آموزان پایه نهم، دهم، یازدهم و دوازدهم (تجربی، ریاضی، علوم انسانی و کار و دانش) تهران، شیراز و جهرم در سال 1401 ارسال شد و در نهایت با روش نمونه گیری در دسترس از 600 پرسش نامه ارسال شده450 پرسش نامه قابل استفاده تحلیل شد. برای تجزیه و تحلیل داده ها الگوی رگرسیون چند متغیره با استفاده از نرم افزار اس پی اس اس شماره 22 استفاده شد. نتایج الگوی نظریه عمل منطقی ساده شده را تایید می کند و نشان می دهد که هم باورهای رفتاری (عدم علاقه شخصی به حسابداری، فرصت های شغلی بیشتر در مشاغل دیگر، عدم توانایی عددی، پراسترس بودن حرفه ی حسابداری و حقوق بالاتر در مشاغل دیگر) و هم باورهای هنجاری (تاثیر معلمان و همتایان)، از طریق نگرشهای شخصی و هنجارهای ذهنی، بر تصمیم دانش آموزان برای اجتناب از حرفه حسابداری تاثیر دارد. با توجه به یافته های پژوهش پیشنهاد می شود، در راستای تغییر باورهای رفتاری و هنجاری، در آموزش حسابداری از حسابداران حرفه ای استفاده گردد، تا با استفاده از فنون آموزشی عملی و جذاب به دانش آموزان انگیزه یادگیری بیشتر در این حرفه را دهند و جایگاه واقعی رشته را نمایان سازند. علاوه بر این، کارآموزی و سمینارهای اجباری در برنامه درسی مدرسه گنجانده شود و این موارد از طریق رسانه های اجتماعی نیز آموزش داده شود.
کلیدواژگان: نظریه عمل منطقی، دانش آموزان، باورها، نگرش ها، حرفه حسابداری -
صفحات 283-317
درک رفتار هزینه ها و شناسایی چسبندگی هزینه ها برای ذینفعان داخلی و خارجی مهم است و بر سود و تصمیمات شرکت ها تاثیر می گذارد. چسبندگی هزینه ها ناشی از عدم تقارن در واکنش هزینه ها به تغییرات فروش است و می تواند تحت تاثیر مساله نمایندگی باشد که اغلب منجر به ناکارآمدی در کاهش هزینه ها می شود. کیفیت حاکمیت شرکتی می تواند در کاهش مساله نمایندگی و چسبندگی هزینه موثر باشد. از طرف دیگر شرکت های خانوادگی و غیرخانوادگی با توجه به تفاوت های ساختاری و مدیریتی شان محیطی مناسب برای بررسی این تعاملات فراهم می کنند. بنابراین هدف اصلی این پژوهش بررسی اثر مساله نمایندگی بر چسبندگی هزینه در شرکت های خانوادگی و غیرخانوادگی با توجه به نقش تعدیلگری تعدیلی کیفیت حاکمیت شرکتی است. در این راستا از داده های 141 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره 1392 تا 1401 استفاده شده است. برای آزمون فرضیه ها از مدل های رگرسیون چندگانه استفاده شده است. یافته های پژوهش حاکی از آن است که مساله نمایندگی موجب افزایش چسبندگی هزینه ها می شود. همچنین اثر مستقیم مساله نمایندگی بر چسبندگی هزینه ها درشرکت های غیرخانوادگی بیشتر از شرکت های خانوادگی است. بعلاوه بالا بودن کیفیت حاکمیت شرکتی، اثر مستقیم مساله نمایندگی بر چسبندگی هزینه ها را در شرکت های خانوادگی و غیرخانوادگی به صورت معنی دار معکوس می کند. درک تعامل این عوامل به سازمان ها اجازه می دهد تا شیوه های حاکمیتی خود را با ساختار مالکیت خاص خود تطبیق دهند. به این ترتیب خطر چسبندگی هزینه ها را کاهش داده و پایداری مالی را تضمین کنند.
کلیدواژگان: چسبندگی هزینه، مشکلات نمایندگی، کیفیت حاکمیت شرکتی، شرکت خانوادگی، شرکت غیرخانوادگی -
صفحات 321-361
با توجه به تحولات فناوری و مسائل اجتماعی، اقتصادی و سیاسی، جایگاه اجتماعی حرفه حسابرسی در آینده با چالش مواجه است. پژوهش حاضر از منظر آینده پژوهی و با به کارگیری رویکرد پویش محیطی و سناریونویسی به بررسی آینده جایگاه اجتماعی حرفه حسابرسی در ایران با افق 20 سال پرداخته است. نوع پژوهش آمیخته است. کلان روندها و پیشران های موثر بر آینده جایگاه اجتماعی حرفه حسابرسی در ایران مستخرج از پژوهش صدیقی و همکاران (1402) از طریق توزیع پرسش نامه در سال 1402 بین 25 نفر از خبرگان حوزه حسابرسی مورد پایش قرار گرفت تا میزان اهمیت و عدم قطعیت های بحرانی از طریق تحلیل اثرات متقابل، بررسی شود. در مجموع 35 پیشران موثر بر آینده جایگاه حسابرسی و بر اساس روش اجتماعی، فناوری، اقتصادی، محیطی و سیاسی (STEEP) در دو دسته عوامل درونی (استفاده کنندگان خدمات حسابرسی، حرفه حسابرسی) و عوامل بیرونی (سیاسی، اقتصادی، اجتماعی، فناوری، حقوقی و محیطی) گروه بندی شدند. نهایتا چهار سناریو (شهر آرزوها، نغمه های همبستگی، آواز سکوت و زمستان تاریک) برای آینده جایگاه اجتماعی حرفه حسابرسان بر اساس سه پیشران شامل وضعیت اعتماد اجتماعی در جامعه ایران، بی ثباتی اقتصادی و سیاسی و مشارکت جامعه در بازار سرمایه، تدوین و پیشنهاداتی در راستای هر کدام ارائه گردیده است تا چالش های آینده حرفه حسابرسی را بررسی کند. نتایج این پژوهش می تواند به تحلیل چالش های آینده جایگاه اجتماعی حرفه حسابرسی و راهکارهای ممکن کمک کند.
کلیدواژگان: جایگاه اجتماعی، حرفه حسابرسی، آینده پژوهی، سناریونویسی، ایران -
صفحات 363-408
این پژوهش به بررسی ادغام حسابداری مدیریت و مسئولیت اجتماعی شرکت ها با تمرکز بر محرومیت زدایی و توسعه اقتصادی در ایران می پردازد. با توجه به چالش های اجتماعی و اقتصادی گسترده کشور، به ویژه در مناطق محروم، شرکت ها نیازمند رویکردهایی هستند که علاوه بر بهبود عملکرد مالی، به کاهش نابرابری های اجتماعی نیز کمک کنند. این مطالعه از رویکرد سناریونگاری بهره می گیرد که مبتنی بر شناسایی و تحلیل عدم قطعیت های کلیدی است. در گام نخست، با مرور ادبیات و استفاده از روش دلفی فازی، 12 پیشران اصلی شناسایی شد. این پیشران ها با نظر خبرگان دانشگاهی و مدیران شرکت هایی که سابقه فعالیت در حوزه مسئولیت اجتماعی را دارا بودند، اولویت بندی و تایید شدند. شناسایی عدم قطعیت ها بر مبنای تحلیل پیشران های کلیدی انجام شد. پنج پیشران کلیدی با بالاترین درصد اجماع و کمترین مقدار همگرایی نظرات به عنوان نهایی ترین عوامل اثرگذار انتخاب شدند. این فرآیند شامل ارزیابی تاثیرات احتمالی این پیشران ها بر سناریوهای مختلف آینده و بررسی حالت های عدم قطعیت آن ها بود. در ادامه، سناریوهای آینده با استفاده از روش های سناریونگاری و تحلیل سازگاری طراحی گردیدند. بازه زمانی انجام این پژوهش زمستان 1402 و بهار 1403 بوده است. این پژوهش نشان می دهد که ادغام حسابداری مدیریت با مسئولیت اجتماعی شرکت ها ، به ویژه درزمینه محرومیت زدایی، می تواند در سناریوهای مختلف به بهبود شرایط زندگی در مناطق محروم و افزایش توسعه اقتصادی شرکت ها منجر شود. پژوهش حاضر به عنوان یک راهنمای عملی برای شرکت های ایرانی پیشنهاد می کند که از طریق سناریو نگاری مبتنی بر شناسایی عدم قطعیت ها، استراتژی های موثرتری برای ادغام حسابداری مدیریت و مسئولیت اجتماعی شرکت ها توسعه دهند. این استراتژی ها می توانند به توسعه پایدار اقتصادی و اجتماعی کشور کمک کنند و در عین حال، پاسخگوی چالش ها و نابرابری های موجود باشند. این پژوهش می تواند به سیاست گذاران و مدیران شرکت ها در ایران کمک کند تا برنامه های مسئولیت اجتماعی شرکت ها را به طور کارآمدتری اجرا کنند و به بهبود شرایط اجتماعی و اقتصادی کشور یاری رسانند.
کلیدواژگان: حسابداری مدیریت، مسئولیت اجتماعی شرکت ها، محرومیت زدایی، سناریو نگاری -
صفحات 409-446
رفتار قیم مآبانه به عنوان یکی از مصادیق رفتار اخلاقی، نقش مهمی را در میزان رعایت آیین رفتار حرفه ای توسط حسابرسان دارد. از این رو، هدف پژوهش حاضر ارائه الگوی رفتار غیرقیم مآبانه حسابرسان در ایران است. به جهت طراحی الگوی پژوهش، از نظریه داده بنیاد استفاده شد. به منظور تعیین وضعیت فعلی رفتار قیم مآبانه حسابرسان، با 12 نفر از افراد خبره شاغل در موسسه های حسابرسی در سال 1402 که به صورت هدفمند و به روش گلوله برفی انتخاب شدند، مصاحبه شد. پس از تجزیه و تحلیل مصاحبه ها و انجام فرایند کدگذاری، به 91 مفهوم در زمینه رفتار غیرقیم مآبانه برخی حسابرسان دست یافتیم که در 9 مقوله اصلی و 21 مقوله فرعی طبقه بندی گردید و در نهایت الگوی پژوهش ارائه شد. مطابق یافته های پژوهش، شرایط علی شامل ویژگی های حسابرس (ویژگی های فردی، ویژگی های مربوط به حرفه)، چالش های اقتصادی حاکم بر حرفه حسابرسی (جذب مشتری، شرایط مالی حسابرس) و ارتباط بین حسابرس و صاحبکار (رابطه مداری) و شرایط زمینه ای دربرگیرنده سطح پایین دانسته های شغلی (پایین بودن سابقه حسابرس)، محیط و فرهنگ (محیط و فرهنگ حاکم بر شرکت صاحبکار، محیط و فرهنگ حاکم بر موسسه حسابرسی، محیط و فرهنگ خانواده) می باشند. همچنین با توجه به نتایج به دست آمده، قوانین و استانداردها (نارسایی در قوانین و مقررات، نارسایی در سازوکارهای نظارتی، نارسایی در استانداردها) و ساختار آموزش (چالش های آموزشی) به عنوان شرایط مداخله گر شناسایی شدند. یافته ها بیانگر آن است که حسابرسان در مواجهه با پدیده اصلی، راهبردهای تعاملی (راهبردهای تعاملی حسابرس، راهبردهای تعاملی موسسه حسابرسی، راهبردهای تعاملی قانون گذاران، راهبردهای تعاملی صاحبکار) را اتخاذ می کنند و انتخاب این راهبردها، پیامدهایی (مخدوش شدن رسالت حرفه، مخدوش شدن جایگاه حرفه، کاهش افراد متخصص در حرفه، آسیب های مالی) را به همراه خواهد داشت.
کلیدواژگان: رفتار غیرقیم مآبانه، حسابرسان، نظریه داده بنیاد، تصمیم گیری اخلاقی -
صفحات 447-480
وجود ضوابط معتبر برای اطمینان از کیفیت مطلوب گزارشگری مالی از مهم ترین پایه های نظام پاسخ گویی بخش عمومی است که استانداردهای حسابداری، هسته اصلی آن ضوابط را تشکیل می دهد. ایفای مسئولیت پاسخ گویی مالی، مستلزم اعمال یک سیستم حسابداری با نظارت مالی و گزارشگری برای مقاصد عمومی است. موضوع پژوهش، بررسی نقش استانداردهای گزارشگری بخش عمومی در ایفای مسئولیت پاسخ گویی مدیران دولتی است. این پژوهش از نظر هدف، کاربردی و از نظر نوع، توصیفی- پیمایشی است. جامعه آماری پژوهش، اعضای هیئت علمی، حسابرسان داخلی و مستقل، نمایندگان دیوان محاسبات در سازمان، مدیران مالی و روئسای حسابداری واحدهای مالی دانشگاه علوم پزشکی مشهد در پنج حوزه معاونت ها، شبکه های بهداشت، مراکز تحقیقاتی، بیمارستان ها و دانشکده ها بوده است. پرسش نامه های دریافتی، پس از حذف نسخ ناقص و مخدوش، به تعداد 184 نسخه بوده که با استفاده از روش معادلات ساختاری و نرم افزار Smart PLS تجزیه و تحلیل شده است. روش نمونه گیری، غیراحتمالی در دسترس بود. نتایج تحلیل داده ها، اثر عوامل متاثر از ب کارگیری استانداردهای گزارشگری بخش عمومی را بر پاسخ گویی مدیران دولتی، با رابطه و شدت متفاوت منعکس می کند. لذا نتایج نشان می دهد از عوامل متاثر از به کارگیری استانداردهای گزارشگری بخش عمومی، عوامل پذیرش، مزایا و قابلیت عملکرد، بر پاسخ گویی مدیران دولتی، تاثیر مثبت دارد؛ اما، چالش های به کارگیری آن استانداردها بر پاسخ گویی مدیران دولتی، بی معنی است. این پژوهش به سازمان های دولتی، مانند دانشگاه علوم پزشکی مشهد، کمک می کند که از مزایا و معایب به کارگیری استانداردهای گزارشگری بخش عمومی مطلع شوند و براساس آن درمورد به کارگیری یا عدم به کارگیری این استانداردها تصمیم گیری کنند.
کلیدواژگان: استانداردهای گزارشگری، پاسخگویی سازمانی، قابلیت عملکرد، مدیران مالی، مسئولیت پاسخگویی
-
Pages 1-46
The aim of this study is to determine the interrelationships and prioritization of the components and dimensions of corporate sustainability reporting with an emphasis on Islamic principles and values in order to model them. After extracting the primary components and dimensions through the review of sustainability reports of a sample of shariah approved companies in Malaysia and Indonesia, an extensive literature review and soliciting opinions from experts and screen them (in Hosseini and Babaei research, 2023), in this study in order to determine their interrelationships and prioritization an integrated fuzzy Decision Making Trial Evaluation Laboratory (DEMATEL) and FDEMATEL-based analytic network process (FDANP) methods are used. The statistical population of the current research was sustainability reporting and Islamic finance experts who are selected based on purposive sampling and the identified components and dimensions were sent to 13 of them in the form of a pairwise comparison questionnaire in 2022. The implementation of the FDEMATEL method findings show that sustainability governance is the most influential and the environmental dimension is the most effective dimension. The customer satisfaction component in the social dimension is the most important component among all components of the model and the environmental dimension is the most important dimension from the point of view of experts in the phase of implementing the FDANP method. The results of this study help the corporate sustainability reporting decision makers in the country to obtain a detailed picture of the sustainability reporting elements performance and the relationships between them in Islamic companies and to make appropriate management interventions to improve the company's sustainability performance.
Keywords: FDANP, FDEMATEL, Islamic Responsibility Activities, Corporate Sustainability Reporting -
Pages 47-96
Paying attention to social responsibility is one of the important strategies of companies to respond to society's demand and as a strategy for survival and greater efficiency, which is also considered a competitive advantage for success in business. Therefore, it is very important to know the effective factors in improving the level of social responsibility of the company and increasing its share in the market. The purpose of this research is to investigate the impact of contingency factors including firm size, firm age and cost leadership and differentiation strategies on the company's social responsibility capability and also its marketability efficiency. In addition, the company's marketing power is also one of the contingency factors whose effect on the company's social responsibility capability has been investigated. The statistical population of the research includes all active companies in the Tehran Stock Exchange; However, by applying the necessary restrictions, the number of 166 active companies in the 10-year period (2013 to 2022) has been investigated. To measure the social responsibility capability and marketability efficiency of the company by purposefully determining the input and output variables, the stochastic frontier function approach (SFA) has been used. Also, multiple regression has been used to test the research hypotheses. The findings of the research showed at the 95% confidence level, firm size has a negative effect on social responsibility capability, while firm age and marketing power have a positive effect on company social responsibility capability. Also, the results showed that the variables of firm size and firm age have a positive effect on its marketability. However, no significant relationship was observed between cost leadership and differentiation strategies with both variables of social responsibility capability and marketability efficiency. This research, in the framework of the stakeholder theory and with the aim of increasing the responsiveness to the society and the success of the companies, introduced the factors, characteristics and strategies affecting social responsibility and determined their role in the marketing and marketability of the companies, which is of special importance for researchers. Based on the results of evaluating social responsibility capability and marketability efficiency, as well as explaining the role of contingency factors affecting social responsibility and the firm's performance in the competitive market, management can adjust the firm's strategic plan and focus or invest specifically on factors such as marketing strength and increasing capital assets that can play a significant role in the firm's success.
Keywords: Social Responsibility Capability, Marketability Efficiency, Contingent Factors, Stochastic Frontier Analysis, Competitive Advantage -
Pages 97-151
The ecosystem of auditing firms has changed in such a way that it is associated with high job demands and low job resources, which can have destructive effects on the health and subjective well-being (SWB) of auditors by increasing stress and job burnout. Therefore, this study investigated the relationship between the commercialization of auditing firms and the SWB of auditors, with an emphasis on the moderating role of the auditor's characteristics. The statistical population of the research includes all the auditors working in the audit organization and member institutions of the Iranian Association of Certified Public Accountants (IACPA), and the research sample was selected by stratified random sampling method (383 in number) in 2022. Research data were collected using a questionnaire tool and analyzed by correlation method (generalized least squares method and structural equations) and subgroup method (Fisher's z test). The results implied a significant and positive relationship between the commercialization of audit firms and the SWB of auditors, and none of the auditor's characteristics (audit firm type, organizational position, gender, age, and education level) moderate this relationship. These results are aligning with predictions from the conservation of resources (COR), job demands-resources (JDR) and social identity theories. Therefore, audit firms can increase the level of SWB and, consequently, the retention rate of talented and capable auditors in the auditing profession by strengthening job resources, which is expected to lead to the maintenance and improvement of audit quality. The findings of the current research, in addition to covering the gap in existing studies in this field, can be useful for audit firms and organizations and institutions supervising the auditing profession with the aim of improving job results and sustainable development of the auditing profession.
Keywords: Commercialization, Subjective Well-Being, Auditor Characteristics, Conservation Of Resource Theory, Job Demands-Resources Theory, Social Identity Theory -
Pages 155-186
Since, according to Auditing Standard 706, the auditor highlights important information or disclosures in the financial statements through the inclusion of an Emphasis of Matter (EOM) paragraph in the audit report, the auditor’s discretion in choosing words and phrases for these paragraphs provides a unique opportunity to examine the tone of the auditor's report. This study, using natural language processing based on artificial intelligence, analyzes the tone of 2,699 EOM paragraphs from audit reports of 233 companies listed on the Tehran Stock Exchange over the period from 2016 to 2023, examining its relationship with two characteristics: auditor type and auditors gender diversity. Within the framework of Auditing Standard 706, it is expected that the tone of the EOM paragraph will be neutral. However, the results show that the tone of these paragraphs was "positive" in 10% of cases and "negative" in 35% of cases. Furthermore, the Audit Organization and Moafidrahbar Audit Institute use negative tones more frequently than other audit firms. Finally, gender diversity among audit team partners is associated with a positive tone in EOM paragraphs. Overall, the results suggest that the tone of EOM paragraphs may likely serve as a tool for conveying the auditor's perspective on the information in the financial statements to users.
Keywords: Natural Language Processing (NLP), Artificial Intelligence (AI), Audit Report Tone, Emphasis Of Matter Paragraph (EOM) -
Pages 189-223
The tendency of companies towards environmental reporting has grown significantly in recent years due to the increased interest and attention of stakeholders. Since environmental reporting is useful in creating legitimacy, it plays a role as an important tool in the company's competitive advantage. The purpose of the current research is to investigate the relationship between the behavioral characteristics of the board of directors and the environmental reporting of the company's company; which can be used to strengthen and improve this type of reporting, as one of the important accountability tools in front of the stakeholders. For this purpose, 131 companies admitted to the Tehran Stock Exchange between 2009 and 2022 were selected by the systematic elimination method, and in order to increase the degree of confidence in the results of the hypothesis test, the static and dynamic panel data regression method was used. To collect research data and information using the method of document mining from the field method and the databases of the Tehran Stock Exchange, the comprehensive publisher information system (Codal) and the new Rahvard software, and to examine and measure the environmental reporting of companies in the activity report of the board of directors, the interpretive report of the management and The notes accompanying the financial statements have been used using the content analysis method. According to the findings of the research, in both static and dynamic states, there is a positive relationship between the managers' short-sightedness and the company's environmental reporting, there is a negative relationship between the managers' optimism and the company's environmental reporting, and there is no relationship between the managers' ability and the company's environmental reporting. By comprehensively investigating the relationship between the behavioral characteristics of the board of directors on the company's environmental reporting, this research provides a new perspective on environmental reporting to the users of the research results and improves the awareness of the stakeholders in identifying the relationship between the behavioral characteristics of the board of directors on this type of reporting.
Keywords: Environmental Reporting, Behavioral Characteristics Of The Board Of Directors, Static, Dynamic Models -
Pages 225-246
Dysfunctional audit behaviors are actions that reduce audit quality. Such actions are influenced by various factors, including behavioral factors. Therefore, the purpose of this paper is to examine the relationship between Machiavellian personality traits and dysfunctional audit behaviors in the auditing profession. For this purpose, a sample of 242 people, using Cochran's formula, was randomly selected from auditors working in private audit institutions, members of the public accountants community. This research is applied in terms of its purpose and descriptive in terms of the correlational method, the data of which was collected through a questionnaire in 2024 . The test of research hypothesis was also done using multiple regression and with the help of SPSS No. 27 software. The results of the research hypothesis test show that there is a significant and positive relationship between Machiavellianism and dysfunctional audit behaviors. In other words, as the level of Machiavellianism in the auditors of the research sample increases, their dysfunctional behaviors increase. Also, the findings of this research indicate that the auditor's gender, education, work experience, and place of employment do not have a significant effect on dysfunctional audit behaviors. The general conclusion of this research is that auditors' organizational behaviors are dependent on their psychological and individual behaviors and characteristics, and this issue can dominate the quality of auditors' work.
Keywords: Machiavellianism, Dysfunctional Behaviors, Auditing Profession -
Pages 247-282
In developing countries such as Iran, the expansion and development of accounting, mainly forms part of the necessary infrastructure to achieve the economic development goals, while the accounting education system in Iran has fundamental inadequacies and students have little desire to choose the field of accounting. The purpose of this research is to explain the normative and behavioral beliefs of students about the accounting profession by using the theory of rational action. The current research is quantitative in terms of approach and multiple linear regression method is used. To collect information, the questionnaire of Carlson and Neola (2022) was sent electronically via e-mail to ninth, tenth, eleventh and twelfth grade students (experimental, mathematics, humanities, work and knowledge) in Tehran, Shiraz and Jahrom in 1401 and in Finally, out of the 600 sent questionnaires, 450 usable questionnaires were analyzed using the available sampling method. Furthermore, a multiple linear regression model was used for data analysis using SPSS No. 22 software. The results reaffirmed the simplified TRA model and revealed that both behavioral (no personal interest in accounting, a boring profession, more job opportunities in other careers, lack of numerical ability, the load of stressful duties in accounting profession and higher salaries in other occupations) and normative beliefs (the influence of teachers and peers), through personal attitudes and subjective norms, influenced students’ decision to avoid the accounting profession. According to the findings of current research, it is suggested that in order to change the behavioral and normative beliefs, professional accountants should be used in accounting education to motivate students to develop their learning and knowledge in the profession by using practical and attractive teaching techniques and show the true position of the accounting. Furthermore, mandatory internships and seminars should be included in the course curriculum and taught through social media.
Keywords: Theory Of Reasoned Action (TRA), Students, Beliefs, Attitudes, Accounting Profession -
Pages 283-317
Understanding cost behavior and identifying cost stickiness is crucial for internal and external stakeholders, as it influences company profitability and decision-making. Cost stickiness arises from the asymmetry in cost responses to changes in sales and can be affected by the agency problem, which often leads to inefficiency in cost reduction. The quality of corporate governance can play a significant role in mitigating the agency problem and reducing cost stickiness. On the other hand, family and non-family firms, due to their structural and managerial differences, provide an appropriate environment for examining these interactions. Therefore, the main objective of this study is to investigate the effect of the agency problem on cost stickiness in family and non-family firms, considering the moderating role of corporate governance quality. To this end, data from 141 companies listed on the Tehran Stock Exchange during the period from 2013 to 2022 have been used. Multiple regression models were applied to test the hypotheses. The findings indicate that the agency problem increases cost stickiness. Furthermore, the effect of the agency problem on cost stickiness is more pronounced in non-family firms compared to family firms. Additionally, high-quality corporate governance significantly reverses the direct impact of the agency problem on cost stickiness in both family and non-family firms. Understanding the interaction of these factors allows organizations to tailor their governance practices to their specific ownership structures, thereby reducing the risk of cost stickiness and ensuring financial sustainability.
Keywords: Cost Stickiness, Agency Problems, Corporate Governance Quality, Family Firms, Non-Family Firms -
Pages 321-361
Given the technological advancements and social, economic, and political issues, the social status of the auditing profession faces challenges in the future. This study adopts a futures research perspective and employs environmental scanning and scenario writing methods to examine the future social status of the auditing profession in Iran over a 20-year horizon. The research is a mixed-methods study that is descriptive and analytical in nature. The major trends and driving forces affecting the future social status of the auditing profession in Iran were derived from the study by Sadighi et al. (2023). Through the distribution of questionnaires to 25 experts in the field of auditing in 2023, the study aimed to assess the significance and critical uncertainties through interactive effects analysis. In total, 35 driving forces were identified and categorized based on the STEEP method into two groups: internal factors (users of auditing services and the auditing profession) and external factors (political, economic, social, technological, legal, and environmental). Ultimately, four scenarios (Dream City, Melodies of Solidarity, Song of Silence, and Dark Winter) were developed for the future social status of auditors based on three key drivers: the state of social trust in Iranian society, economic and political instability, and community participation in the capital market. Recommendations were provided for each scenario to address the challenges facing the future of the auditing profession. The results of this research can contribute to analyzing future challenges related to the social status of the auditing profession and identifying potential solutions.
Keywords: Social Status, Auditing Profession, Future Study, Scenario Planning, Iran -
Pages 363-408
This study examines the integration of management accounting and corporate social responsibility (CSR) with a focus on poverty alleviation and economic development in Iran. Given the country's widespread social and economic challenges, particularly in underprivileged areas, companies require approaches that not only improve financial performance but also contribute to reducing social inequalities. This study employs a scenario planning approach based on identifying and analyzing key uncertainties. In the first step, through a literature review and using the fuzzy Delphi method, 12 key drivers were identified. These drivers were prioritized and validated based on the opinions of academic experts and managers of companies with experience in CSR initiatives. The identification of uncertainties was conducted through an analysis of these key drivers. Five key drivers, with the highest consensus percentage and the lowest level of opinion divergence, were selected as the final influential factors. This process included evaluating the potential impacts of these drivers on various future scenarios and analyzing their uncertainty states. Subsequently, future scenarios were designed using scenario planning methods and compatibility analysis. The timeframe for conducting this research was Winter 2023 and Spring 2024. The findings demonstrate that integrating management accounting with CSR, particularly in the context of poverty alleviation, can improve living conditions in underprivileged regions and enhance companies' economic development across different scenarios.The present study serves as a practical guide for Iranian companies, recommending the development of more effective strategies for integrating management accounting and CSR through scenario planning based on identifying uncertainties. These strategies can contribute to the country's sustainable economic and social development while addressing existing challenges and inequalities.This research can assist policymakers and company managers in Iran to implement CSR programs more effectively and contribute to improving the country's social and economic conditions.
Keywords: Management Accounting, Corporate Social Responsibility (CSR), Poverty Alleviation, Scenario Planning -
Pages 409-446
As one of the examples of ethical behavior: paternalistic behavior plays an important role in the level of compliance with the code of professional conduct by auditors. Therefore, this study aim is to provide a pattern of non-paternal behavior of auditors in Iran. In order to design the research pattern, the foundational data theory was used. In order to determine the current status of paternalistic behavior of auditors, 12 experts working in auditing institutions were interviewed in 2023, who were selected purposefully and by snowball method. After analyzing the interviews and performing the coding process, we obtained 91 concepts in the field of some auditors' non-paternal behavior, which were classified into 9 main categories and 21 sub-categories, and finally, the research pattern was presented. According to the findings of the research causal conditions includes the characteristics of the auditor (personal characteristics, characteristics related to the profession), the economic challenges governing the auditing profession (attracting clients, financial conditions of the auditor) and the relationship between the auditor and the employer (relationship orientation) and background conditions including the low level of job knowledge. (low experience of the auditor), environment and culture (the environment and culture governing the employer's company, the environment and culture governing the auditing firm, the environment and culture of the family) are Also, according to the obtained results, laws and standards (insufficiency in laws and regulations, insufficiency in regulatory mechanisms, insufficiency in standards) and structure of education (educational challenges) were identified as intervening conditions. The findings indicate that auditors, when faced with the main phenomenon, adopt interactive strategies (auditor's interactive strategies, audit firm's interactive strategies, legislators' interactive strategies, employer's interactive strategies) and the choice of these strategies has consequences (distortion of the mission of the profession, distortion of the position The profession will result in the reduction of people specializing in the profession, financial damages.
Keywords: Non-Paternal Behavior, Auditors, Foundational Data Theory, Moral Decision Making -
Pages 447-480
The existence of valid criteria to ensure the desired quality of financial reporting is one of the most important foundations of the public sector accountability system, and accounting standards form the core of those criteria. Fulfilling the responsibility of financial accountability requires the application of an accounting system with financial monitoring and reporting for public purposes. The subject of the research is to investigate the role of public sector reporting standards in fulfilling the accountability responsibility of government managers. This research is applied in terms of purpose and descriptive-survey in terms of type. The statistical population of the research was academic faculty members, internal and independent auditors, representatives of the audit bureau in the organization, financial managers and accounting heads of the financial units of Mashhad University of Medical Sciences in five areas: vice-chancellors, health networks, research centers, hospitals and faculties. The received questionnaires, after removing the incomplete and distorted versions, were 184 versions, which were analyzed using structural equation method and Smart PLS software. Non-probability sampling method was available. The results of data analysis reflect the effect of factors affected by the application of public sector reporting standards on the accountability of government managers, with different relationships and intensity. Therefore, the results show that among the factors affected by the application of public sector reporting standards, acceptance factors, benefits and performance capabilities have a positive effect on the accountability of government managers; However, the challenges of applying those standards on the accountability of government managers are meaningless. This research helps government organizations, such as Mashhad University of Medical Sciences, to learn about the advantages and disadvantages of using public sector reporting standards and to decide whether or not to use these standards.
Keywords: Reporting Standards, Organizational Accountability, Performance Capability, Financial Managers, Accountability