فهرست مطالب

فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی
پیاپی 28 (زمستان 1389)

  • تاریخ انتشار: 1389/11/20
  • تعداد عناوین: 7
|
  • جعفر باباجانی، مهدی حقیقت شهرستانی صفحه 1
    طی 20 سال اخیر موجی از اصلاحات مدیریتی در میان کشورها رواج یافته است. اصلاحات مدیریتی سعی دارد تا تغییراتی را در ساختار و فرایند سازمان های بخش عمومی ایجاد کند. هدف این تغییرات این است که سازمان های مذکور بهتر عمل نمایند. سه نوع مختلف از اصلاحات را می توان در بین کشورها مشاهده نمود. نخست نوعی از اصلاحات که بر پایه ملیت بنا نهاده شده و اهداف آن توسط تعدادی از کشورهای دارای ملیت یکسان تعقیب می شود. نوع دوم اصلاحات بین المللی و پیامد داد و ستدهای بین المللی بین کشورهاست. نوع سوم نیز تلفیقی از نوع اول و دوم بوده و کشورها سعی بر بومی سازی این اصلاحات دارند. ساختار نهادی که متکی بر ترکیب بهینه ای از نمایندگان نهادهای مدنی و قانونی ذیربط تا بتواند منافع همه گروه های ذینفع را در نظر گیرد و از تجارب علمی و حرفه ای همه اعضای آن بهره مند گردد.
    کلیدواژگان: ساختار سازمان نهادی، قوانین و مقررات حسابداری، استانداردهای حسابداری، گزارشگری مالی
  • محسن دستگیر، بهمن پایروند صفحه 41
    اقلام تعهدی از طریق تغییر یا تعدیل در شناسایی جریان های نقد در طول زمان و انتقال بین دوره ای آن ها، مشکلات زمان بندی و تطابق نهفته در جریان های نقد را کاهش می دهد. بنابراین به نظر می رسد سود به عنوان فراورده های نهایی فرایند تعهدی، معیار برتری نسبت به جریان نقد عملیاتی برای تشریح بازده سهام باشد. اما در بلند مدت انتظار می رود قدرت تشریحی آن ها به سمت همگرایی پیش رود. یافته های ما نشان می دهد که اقلام تعهدی جاری نقش با اهمیتی در بهبود ارتباط سود با بازده سهام ایفاء نمی نماید اما اقلام تعهدی غیر جاری در کوتاه مدت دارای چنین نقشی است.
    کلیدواژگان: مجموع اقلام تعهدی، اقلام تعهدی جاری و غیر جاری، جریانات نقد عملیاتی، مشکلات تطابق و زمان بندی، آزمون نسبت راستنمایی ونگ
  • نظام الدین رحیمیان، روح الله قیطاسی، باقرکریمی محمد صفحه 63
    مطالعات قبلی به شواهدی درباره حق الزحمه حسابرسی بابت صرف ریسک دست یافته اند. مراحل چرخه عمر واحد تجاری عامل بسیار مهم و تاثیر گذار بر عملکرد واحد تجاری و در نتیجه ریسک کسب و کار می باشد. این مطالعه به بررسی اثر چرخه عمر واحد تجاری بر قیمت گذاری خدمات حسابرسی می پردازد. جامعه آماری تحقیق، شرکت های عضو بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 82 تا 88 است که حق الزحمه حسابرسی را در صورت های مالی افشا نموده اند. در این تحقیق از مدل حق الزحمه حسابرسی سیمیونیک استفاده شده است. پس از کنترل عوامل کیفیت حسابرسی، اندازه واحد مورد رسیدگی، ریسک مالی، سودآوری، پیچیدگی حسابرسی، اظهار نظر حسابرسی، تغییر حسابرس و پایان سال مالی در مدل قیمت گذاری حسابرسی، یافته های تحقیق نشان می دهد که حق الزحمه حسابرسی واحدهای تجاری در مرحله افول نسبت به مراحل رشد و بلوغ به طور معناداری بالاتر است و حق الزحمه حسابرسی در مرحله رشد نسبت به مرحله بلوغ تفاوت معناداری ندارد.
    کلیدواژگان: چرخه عمر واحد تجاری، حق الزحمه حسابرسی، ریسک کسب و کار
  • سعید قربانی، علی اکبر جوان، مهدی ناظمی اردکانی صفحه 89
    هدف اصلی این مطالعه، بررسی تاثیر مدیریت واقعی سود بر بازده آتی دارایی ها می باشد. ابزارهای مختلفی وجود دارد که مدیریت از طریق انها می تواند به مدیریت واقعی سود بپردازد. در این تحقیق بر مدیریت سود از طریق کاهش هزینه های اداری، عمومی و فروش؛ افزایش سود غیر عملیاتی حاصل از فروش دارایی های بلند مدت؛ و تولید بیش از حد تاکید می شود. برای تجزیه و تحلیل داده ها از روش مدل رگرسیون چند متغیره استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان می دهد که بین مدیریت واقعی سود و بازده آتی دارایی ها، رابطه ی معنا داری وجود دارد.
    کلیدواژگان: مدیریت واقعی سود، بازده آتی دارایی ها، مدل رگرسیون چند متغیره
  • علیرضا مهرآذین، ابوالقاسم مسیح آبادی، ستاره میرشکاری صفحه 107
    در این تحقیق تاثیر متغیر اخبار بد بر متغیرهای سود عملیاتی و مدیریت سود مورد بررسی قرار گرفته است. در این راستا تحقیق حاضر به آزمون دو فرضیه زیر پرداخته است:شرکت هایی که سود خود را با تاخیر اعلان می کنند دارای اخبار بد مربوط به سود عملیاتی می باشند. فرضیه دوم: شرکت هایی که با تاخیر اعلان سود داشته اند به مدیریت سود در جهت افزایش سود اقدام می نمایند.
    کلیدواژگان: سود عملیاتی، مدیریت سود، اقلام تعهدی، اقلام تعهدی اختیاری، اقلام تعهدی غیر اختیاری
  • سید مهدی سید مطهری، داوود کلهر صفحه 135
    در این تحقیق به بررسی رفتار سرمایه گذاران و قیمت سهام نسبت به الگوی تعدیل های سود هر سهم پرداخته شده است. به عبارت دیگر اریب نمایندگی که از اجزای اصلی مدل باربریز، شلایفر و ویشنی می باشد در این تحقیق مورد بررسی قرار گرفته است. در مورد تعدیل های سود مثبت با اهمیت فعالیت خرید قوی مشاهده شد که نشان می دهد سرمایه گذاران به اطلاعات مالی شرکت ها دسترسی پیدا کرده و فعالیت معاملاتی خود را بر اساس آن انجام داده اند. بنابراین در تحقیق حاضر هیچ شواهدی مبنی بر تایید رفتار معاملاتی سرمایه گذاران بر مبنای مدل باربریز، شلایفر و ویشنی مشاهده نشد.
    کلیدواژگان: تعدیل سود با اهمیت، متغیر عدم تعادل در سفارشات، مالی رفتاری، اریب نمایندگی
  • غلامرضا سلیمانی امیری، سمانه عباس زاده، راحله احدی دولت سرا صفحه 163
    هدف این مقاله برآورد کارایی صنعت بانکداری در ایران و سنجش عوامل موثر بر آن می باشد. در این تحقیق از اطلاعات ده بانک دولتی، شامل شش بانک تجاری غیر تخصصی دولتی و چهار بانک تخصصی دولتی و چهار بانک خصوصی برای دوره زمانی 86 تا 82 استفاده گردیده است و با در نظر گرفتن بانک به عنوان واسطه و بکارگیری شیوه پارامتری SFA و تابع سود کاب داگلاس به رتبه بندی کارایی پرداخته شده است. متغیرهای تسهیلات، سرمایه گذاری ها و هزینه سرمایه مالی بر میزان کارایی تاثیر داشته اند در حالی که متغیرهای ارزش سرمایه فیزیکی، قیمت نیروی کار و سپرده های نزد سایر بانکها بر میزان سود تاثیری نداشته اند.
    کلیدواژگان: کارایی، صنعت بانکداری، تابع سود کاب داگلاس، عوامل تعیین کننده کارایی
|
  • J.Babajani, M. Haghighat Shahrestani Page 1
    In the past 20 years there has been a wave of managerial reforms among different countries around the world. The purpose of these managerial reforms is changing the structures and procedures of public sector organizations in order to enable them to perform better than the past. We can observe three different types of reforms around the world. The first type of reform is based on nationality that is pursued by countries sharing the same nationality. The second one is the international reform which is based on international trade between countries. The third type is a combination of the first and the second one which based on that countries attempt to localize the reforms. Comparative information and data that is obtained from comparative studies can provide conditions which in turn can generate a logical basis for enhancing experience and produce new ideas and opinions. management reform in public sector need changing the financial reporting structure which in turn lead to improvement of subsystems associated with public sector management. The reform in the accounting structure and financial reporting requires the formation of an appropriate institutional structure to codify regulations and rules governing financial accounting and reporting system in order to transfer this system to a legalized process. The current study has used Delphi survey and used the expert opinions to identify and determine an appropriate institutional structure to codify regulations for public sector accounting of Iran. This institutional structure must be a combination of representatives from both civil organizations and legislative bodies in order to cover the interests of all they are concerned and using the professional and academic experiences of all members.
  • Mohsen Dastgir, Bahman Payrvand Page 41
    Accrual Items by changing or adjusting recognition of cash flows during time or inter time periods reduce the timing and matching problems embedded in those cash flows. Thus, it seems that earnings as the final output of accrual process is a better measure for expressing the returns (at least in short period) compared to operating cash flows. But, in long-term, their power to express the returns, getting close to each other. In this paper, we are trying to investigate the role of total accrual items and two of its subordinates (current and non-current accruals) in improving the relation between returns and earnings in time period of 1383-1386. In this study we use the data of 75 companies listed in TSE as our sample and use the Ordinary Least Square and Vuong's Likelihood ratio tests for model selection to test our research Hypotheses. Our results indicate that in short term earnings have more information content than cash flows to express the returns. But, in the long-term their explanation powers getting close to each other. Also our findings show that, current accruals play a no better role in explaining the relation between returns and earnings (neither in short term nor in long term). In short tern the non-current accruals on the other hand, play a role in explaining the relation between returns and earnings.
  • N. Rahimian , R.Gheitasi, M. B. Karimi Page 63
    Previous studies find the evidences of audit fee based on premium risk. Life cycle stages of the firm (growth, maturity and decline) are very important factors affecting the performance of firms and also the business risk. This study examines the effect of firm`s life cycle on audit pricing. Statistical universe of this study is the Tehran Stock Exchange listed firms during 1382 to 1388 which they disclose their auditing fees in the financial statements. In this study we used the Simunic Auditing Fees Model (1980). After controlling the factors such as auditing quality, Auditee size, financial risk, profitability, audit complexity, Audit opinion, Auditor switching and the end of financial year in audit pricing model, our findings show that the auditing fee in decline stage is significantly higher than growth and maturity stages and also the growth stage`s auditing fee isn`t significantly higher than maturity stage.
  • Saeid Ghorbani , Aliakbar Javan, Mahdi Nazemi Ardakani Page 89
    The aim subject of this paper is to examine the effect of real earning management on the return on assets (ROA). Real earning management accomplishes through different ways. This paper emphasizes to real earning management through reducing selling, general and administrative expenses, increasing gains from the disposal of longterm assets and long-lived investments; and overproduction. The statistical population is the listed manufacturing companies on Tehran Stock Exchange during 1380 to 1386. For the data analysis, multiple regression model approach was applied. The results indicates that there is a significant relationship between real earning management and future return on assets (ROA).
  • A. Mehrazeen , A. Maseeh Abadi , S. Mirshekari Page 107
    In this research the effect of "bad news" variable on "operating profit" and "earnings management" variables have been examined. Recognition of probability relationship between delay of earnings announcement with rank of earnings management exercise and operating profit would considered useful because of recognition of factors which effect timeliness of accounting reports. In this direction two following hypothesizes were tested: Hypothesis1: Firms that delay their announcement earnings would have bad news about earnings. Hypothesis2: Firms that delay their announcement earnings will deal with earnings management to increase earnings. To test mentioned hypothesizes the sample consist of 93 firm s related to 8 industries was chosen. This sample was chosen among accepted companies in securities exchange and was tested in the seven years time period (2001 to 2008). To test hypothesis1 the delay of earnings announcement and earnings changes was examined in the different years, the firms which placed in the first quarter were determined as firms which announce their earningtimely and the firms which placed in the third quarter were determined as firms which announce their earnings with delay. By using statistical methods and liner regression of net profit and time period of delay in earnings announcement it could be said with 95% confidence: "Firms that delay their announcement earnings would have bad news about earnings". To test hypothesis2 it could be decided by examination of delay in announce of earnings and discretionary accruals in different years. To estimate the earnings management Jones adjusted model was used; by using statistical methods and liner regression of discretionary accruals and time period of delay in announce of earnings it could be said with 95% confidence:: Firms that delay their announcement earnings will deal with earnings management to increase earnings.
  • S.M.Seyedmotahary , D.Kalhor Page 135
    In this research, the investors behavior and the price of shares has been studied against the adjusted patterns of EPS. In other words representative biases, which are the chief constituents of Barberis, Shleifer and Vishny (1998), were put into consideration. This study in Tehran Securities Exchange shows that investors transact just before observing the sample-size(that is earning–surprise adjustment in this study).this happens because of the non-formal insider information disclosure prior to profit – adjustment by the company itself. Quite interestingly, no significant transaction was observed after that event. Besides investors transacted quite significantly on the firs ten days before profit-adjustment so that there were heavy selling activity for adjustment with negative significance before formal announcements by the companies and intensive buying activities for adjustments with positive consequence. Therefore, it is dawned on us that the investors obtain insider information in one way or another to make transactions. Thus, no evidence was detected to verify the transactional behavior of the investors in accordance with the model put forward. Eventually, it becomes clear that investor's belief in profit-making does not parallel with constant positive profit.
  • Gh.Soleimani Amiri , S. Abbas Zadeh, R. Ahadi Dolatsara Page 163
    The purpose of this paper is to estimate the efficiency of bankingindustry in Iran and measurement of effective factors on the industry. In this research the information of 10 state banks, including 6 nonspecialized commercial banks (Mellat, Tejarat, Refah, Saderat, Melli, Sepah), 4 specialized banks (Export Development, Housing, Agriculture, Mine &Industry) and 4 private banks (Parsian, EN Bank, Saman, Karafarin) for the period of 2003-2007 has been utilized. The efficiency of the banks has been ranked based upon due consideration of banks as mediators through SFA parametric method and Cub- Douglas profit function. The most efficient bank during the study period was Parsian bank, and the least efficient one was Sepah bank. The outcomes reveal that the average efficiency of private banks is higher than state banks and the specialized state banks performed more efficiently than commercial state banks. Afterwards, the estimates of efficiency obtained in the first stage were regressed on determining factors through tobit regression. The outcome was that specializing the activities and private ownership have direct effect on efficiency, but the number of employees and total assets as indexes of size have negative relationship with efficiency of profit. Variables of facilities, investments, financial capital price (interest paid on the deposits) had effects on the profit and they have been in the confidence interval of 95%, whereas variables of physical capital price, labor price and deposits with other banks had no effects on the profit.