فهرست مطالب

پژوهش های تجربی حسابداری - پیاپی 3 (بهار 1391)

فصلنامه پژوهش های تجربی حسابداری
پیاپی 3 (بهار 1391)

  • تاریخ انتشار: 1391/03/17
  • تعداد عناوین: 7
|
  • محسن دستگیر، رحمان ساعدی، حامد باتقوا، زهره زیودار صفحات 1-16
    در این پژوهش تاثیر جریان وجوه نقد عملیاتی و اندازه شرکت ها بر تصمیم های سرمایه گذاری در دارایی های سرمایه ای بررسی شده است. نمونه ها در بر گیرنده 104 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره ی زمانی 10 ساله (1380-1389) می باشد. فرضیه ها با استفاده از یک مدل رگرسیون خطی چند متغیره در سطح 5% آزمون شد. نتایج نشان می دهد که رابطه معنی داری بین جریان وجوه نقد عملیاتی و تصمیم های سرمایه گذاری در دارایی های سرمایه ای وجود دارد که این رابطه در شرکت های کوچک بیشتر است. همچنین با افزایش اندازه شرکت تحصیل دارایی های سرمایه ای کاهش می یابد.
    کلیدواژگان: اندازه شرکت، دارایی های سرمایه ای، تصمیم های سرمایه گذاری، جریان وجوه نقد عملیاتی
  • عبدالکریم مقدم، مصطفی احمدی نژاد، سلطان جوانمردی صفحات 19-32
    هدف این پژوهش، بررسی نحوه ی تاثیرگذاری کیفیت گزارشگری مالی بر پراکندگی بازده غیرعادی سهام در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است.بر اساس ادبیات، کاهش در کیفیت گزارش گری مالی موجب افزایش نوسان بازده ی غیرعادی سهام شرکت ها می شود(Rajgopal and Venkatachalam، 2011،1). در این پژوهش، داده ها به صورت سالانه و برای دوره ی زمانی 1386الی 1388 مورد بررسی قرار گرفته اند. به منظور اندازه گیری کیفیت گزارشگری مالی از سه معیار کاهش در کیفیت اقلام تعهدی، اقلام تعهدی اختیاری و مجذور اقلام تعهدی اختیاری استفاده و پراکندگی بازده ی غیرعادی سهام نیز از طریق واریانس بازده ی غیرعادی ماهانه سهام اندازه گیری شده است. یافته های پژوهش نشان می دهد که هموارسازی سود با استفاده از اقلام تعهدی کل و اقلام تعهدی اختیاری توسط بازارهای سهام درک و باعث افزایش واریانس بازده ی غیرعادی سهام شرکت ها می شود
    کلیدواژگان: کیفیت گزارشگری مالی، اقلام تعهدی، اقلام تعهدی اختیاری، مجذور اقلام تعهدی اختیاری
  • غلامرضا سلیمانی امیری، الهام نبی یی صفحات 35-49
    یکی از وظایف حسابرسان کشف تحریفات بااهمیت در صورت های مالی، از جمله مدیریت سود است. از آن جا که احتمالا، حسابرسان در بررسی صورت های مالی با افزایش میزان ساعات کارکرد می توانند مدیریت سود را کشف کنند(2008،Constantions& Lennox). در این پژوهش رابطه بین میزان ساعات کارکرد حسابرسی و مدیریت سود بررسی شده است. جهت آزمون فرضیه پژوهش 84 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای سال های 1385- 1387انتخاب شد و با استفاده از مدل جونز و مدل های مدیریت سود(مدل رگرسیون سوم)، صورت های مالی حسابرسی شده شرکت های انتخابی مورد مطالعه قرار گرفت. نتایج نشان می دهد بین میزان ساعات کارکرد حسابرسی و مدیریت سود رابطه معنا دار و معکوس وجود دارد.
    کلیدواژگان: مدیریت سود، میزان ساعات کارکرد حسابرسی، اقلام تعهدی غیر عادی
  • شکرالله خواجوی، انور بایزدی، سعید جبارزاده کنگرلویی صفحات 53-66
    هدف این پژوهش مقایسه کیفیت گزارش گری مالی شرکتهای درمانده و غیر درمانده مالی در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. تعداد 70 شرکت درمانده مالی و 70 شرکت غیر درمانده مالی فعال در بورس اوراق بهادار تهران طبق متغیرهای مدل آلتمن و اسپیواک (1983) و ضرایب تعدیل شده آن بر اساس اندازه این متغیرها در شرکتهای عضو نمونه در دورهی زمانی 1381-1388 انتخاب شد.برای تعیین کیفیت گزارش گری مالی شرکتها از مدل بارث و همکاران (2001)، جهت مقایسه کیفیت گزارش گری مالی از آزمون t مستقل و به منظور آزمون برابری واریانسها در دو جامعه مورد نظر از آزمون لون استفاده شد. نتایج نشان میدهد که کیفیت گزارش گری مالی در شرکتهای غیر درمانده مالی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در مقایسه با شرکتهای درمانده مالی پایینتر و از پایداری کمتری برخوردار است. از یافته های به دست آمده میتوان نتیجه گرفت که یا شرکت های غیر درمانده مالی فعال در بورس اوراق بهادار تهران مبادرت به دستکاری سود میکنند و یا شرایط نامساعد اقتصادی در کشور، پیشبینی جریانهای نقد آتی را دچار مشکل کرده و باعث کاهش کیفیت گزارش گری مالی در شرکتهای غیر درمانده مالی فعال در بورس طبق نتایج این پژوهش شده است.
    کلیدواژگان: کیفیت گزارش گری مالی، شرکتهای درمانده مالی، شرکتهای غیردرمانده مالی، مدل آلتمن و اسپیواک
  • امید پور حیدری، سعید بذر افشان صفحات 69-84
    هدف این مطالعه بررسی سودمندی استفاده از چکلیست راهنمای کشف تقلب در ارزیابی خطر تقلب مدیریت میباشد. ابزار جمع آوری داده ها پرسشنامه کتبی است. ابتدا بر اساس ادبیات، چک لیست کشف تقلب و پرسشنامه مبتنی بر آن تهیه و تعداد 600 پرسشنامه بین حسابرسان توزیع شد که 255 پرسشنامه قابل قبول دریافت گردید. نتایج نشان داد که استفاده از چک لیست راهنمای کشف تقلب مدیریت موجب کاهش اشتباهات قضاوت شخصی حسابرس می شود. علاوه بر این، استفاده همزمان از چک لیست راهنمای کشف تقلب و قضاوت شخصی حسابرس نسبت به شرایطی که فقط از چک لیست استفاده شود، منتج به ارزیابی بهتری از خطر تقلب مدیریت خواهد شد. به علاوه، با افزایش اندازه شرکت مورد حسابرسی و کاهش زمان مورد نیاز برای انجام حسابرسی، احتمال استفاده حسابرس از چک لیست کشف تقلب افزایش می یابد. بنابراین، نتایج به طور کلی بیانگر سودمندی استفاده از چک لیست کشف تقلب در ارزیابی خطر تقلب مدیریت می باشد
    کلیدواژگان: چک لیست کشف تقلب، بسترهای خطر تقلب، تقلب مدیران
  • کیهان مهام، فرزانه حیدر پور، علیرضا آقایی قهی صفحات 87-103
    هدف این مقاله، بررسی مزایا و معایب پذیرش استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی به عنوان استانداردهای حسابداری ایران می باشد. جامعه آماری تحقیق، حسابداران رسمی شاغل در موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار تهران و اعضای هیئت علمی دانشگاه های شهر تهران با درجه دکترای حسابداری می باشد. نتایج آزمون خی دو نشان می دهد مزایای به کارگیری استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی به عنوان استانداردهای حسابداری ایران بیشتر از معایب این استانداردها ارزیابی شده است. افزون بر این، طبق نتایج آزمون کروسکال والیس مشخص شد که بین دیدگاه اعضای هیئت علمی دانشگاه ها با درجه دکترای حسابداری و حسابداران رسمی شاغل در موسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار تهران درارتباط با هشت فرضیه تفاوت معنی داروجودنداردوصرفا در رابطه بادوفرضیه رابطه معنی داردیده شده است
    کلیدواژگان: یکپارچگی جهانی حسابداری، استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی، استانداردهای ملی حسابداری، کیفیت گزارشگری
  • مهدی بهار مقدم، مهناز سالاری صفحات 107-122
    گزارش گری محافظه کارانه اثرات مثبت و منفی متفاوتی بر واحد تجاری دارد. از جمله مهمترین اثرات مثبت می توان به افزایش کیفیت اطلاعات مالی و در نتیجه کاهش ریسک این اطلاعات و هزینه سرمایه واحد تجاری اشاره کرد. علاوه بر این در صورت رعایت اصل محافظهکاری، قابلیت اتکای اطلاعات مالی و ارزش آن بیشتر میشود. از اینروتوان اعمال قضاوت توسط مدیریت و در نتیجه پایداری سود کاهش خواهد یافت. امامهمترین هزینه اتخاذ رویکرد محافظهکارانه، کاهش انتظارات بازار سرمایه از عملکرد آتی واحد تجاری میباشد. دراین پژوهش باتوجه به وجود این منافع و هزینه ها، تاثیر گزارشگری محافظه کارانه استهلاک بر بازده بازار سهام، رابطه ارزشی سود و پایداری سود بررسی شده است. برای این منظور از اطلاعات شرکت های پذیرفته شده در بورس تهران طی سال های 1380 تا 1389 و از مدلهای رگرسیون خطی چند متغیره استفاده شده است. نتایج نشان می دهد واحدهایی که در گزارش گری استهلاک رویکرد محافظه کارانه اتخاذ می کنند، بازده بازار سهامشان بیشتر و یایداری سودشان کمتر است. اما رابطه ی ارزشی سودشان با سایر متغیرها تفاوت معناداری ندارد.
    کلیدواژگان: استهلاک اختیاری و غیر اختیاری، بازدهی بازار سهام، رابطه ارزشی سود و پایداری سود
|
  • Mohsen Dastgir, Rahman Saedi, Hamed Bataghva, Zohre Zivdar Pages 1-16
    The aim of this research is to investigate thefinancial reporting qualityaffect idiosyncratic stock return volatility among companies listed on Tehran Stock Exchange (TSE). It is assumed that decrease in financial reporting quality increasesthe variance of idiosyncratic stock return in those companies. Data was analyzed pooled، for 2008-2010. To calculate financial reporting quality، three criteria were employed: decrease in the quality of accruals، discretionary accruals and the square of discretionary accruals، and idiosyncratic stock return volatility was measured by the variance of monthly idiosyncratic stock return. Findings indicate thatearnings smoothing with the total accruals and discretionary accrualsis understood by stock exchanges and contributes to increase in the volatility of idiosyncratic stock return in the companies.
    Keywords: Financial Reporting Quality, AccrualsDiscretionary Accruals, square of discretionary accruals
  • Abdolkarim Moghaddam, Mostafa Ahmadinejad, Soltan Javanmardi Pages 19-32
    qualityaffect idiosyncratic stock return volatility among companies listed on Tehran Stock Exchange (TSE). It is assumed that decrease in financial reporting quality increasesthe variance of idiosyncratic stock return in those companies. Data was analyzed pooled، for The aim of this research is to investigate thefinancial reporting 2008-2010. To calculate financial reporting quality، three criteria were employed: decrease in the quality of accruals، discretionary accruals and the square of discretionary accruals، and idiosyncratic stock return volatility was measured by the variance of monthly idiosyncratic stock return. Findings indicate thatearnings smoothing with the total accruals and discretionary accrualsis understood by stock exchanges and contributes to increase in the volatility of idiosyncratic stock return in the companies.
    Keywords: Financial Reporting Quality, AccrualsDiscretionary Accruals, square of discretionary accruals
  • Gholamreza Soleimani Amiri, Elham Nabi I. Pages 35-49
    The main goal of the research is studying the relationship between the hours of audit and earnings management. As the auditors will recognize the earnings management through increasing the hours of audit in investigation of the statement، in this research the relation between the hours of audit and the earnings management has been studied. In order to evaluate the hypothesis، a sample includes of 84 listed companies on Tehran Stock Exchange during 1385-1387 are designated as the model، applying the Jones model and the models of earnings management the audited statements of the designated companies were studied. The result shows a significant and reversible relationship
    Keywords: Earnings management, Hours of audit, Abnormal Accruals
  • Shokrollah Khajavi, Anvar Bayazidi, Saeed Jabbarzadeh Pages 53-66
    The aim of this research is the comparison of financial reporting quality in Financially Distressed and Non-Distressed Firms of Tehran Stock Exchange. To do this research، the number of 70 distressed companies and also 70 active and non-distressed companies of TSE based on Altman & Spivack (1983) Model during 2002-2009 were investigated. In order to determine of financial reporting quality in companies was applied Barth et al. (2001) Model in econometric software EViews 6. To compare financial reporting quality of two samples was used independence t-Test، and to testify of equality in two samples variances applied Levene Test and also to analyze of data exerted statistics software SPSS. The findings indicate that financial reporting quality in accepted non- distressed companies of TSE in comparison to distressed companies is less; however، it has low stability. We include that the active and non- distressed companies in TSE manage earnings or un-favorite position of economic in our country has harden the prediction of future cash flows and decreased financial reporting quality in such companies bases on the results of this study.
    Keywords: Financial reporting quality, distressed companies, non, distressed companies, Tehran Stock Exchange
  • Omid Pourheydari, Saeed Bazrafshan Pages 69-84
    purpose of this study is testing the usefulness of fraud detection decision aid in assessment of management fraud risk. First، based on literature was prepared fraud detection decision aid and the questionnaire contained، then 600 questionnaires were distributed between the auditors that 255 acceptable questionnaires were received. The survey results showed that the use of fraud detection decision aid reduces auditor''s personal judgment errors. Moreover، the simultaneous use of auditor''s personal judgment and fraud detection decision aid than only was using decision aid، showed resulting better assessment of managed fraud risk. The test of other hypothesizes showed، by increasing the size of company and reducing the time required to perform auditing works، probability of auditor using with decision aid will increase. The results generally indicate the usefulness of fraud detection decision aid in assessing the management fraud risk.
    Keywords: fraud detection decision aid, fraud risk substrates, management fraud
  • Keyhan Maham, Farzaneh Heidarpour, Alireza Aghaiighohi Pages 87-103
    This paper reviews the advantages and disadvantages of using the International Financial Reporting Standards as the accounting standards of Iran. The reliable statistical society is included ICPAs who are certified by Tehran Stock Exchange and Accounting professors with Ph. D. Degrees working in Tehran Universities. The results of Chi-square test show the advantages of using International Financial Reporting Standards in Iran are more than disadvantages. Moreover، the results of Kruskal Wallis test of eight hypotheses show، there is not any differences between the viewpoints of ICPAs who are certified by Tehran Stock Exchange and Accounting professors with Ph. D. Degrees working in Tehran Universities. Although، they have different viewpoints about 2 hypotheses
    Keywords: global integration, International financial reporting standards, National standards of accounting, Reporting quality
  • Mahdi Baharmoghadam, Mahnaz Salari Pages 107-122
    Conservative Reporting has different positive and negative effects on companies. For example، the positive effects are: increase the quality of financial information and in the result decrease the information risk and cost of capital of companies. In addition، it is said that by following the principle of conservatism، the sustainability and also the value relevance of financial information will increase. By increasing the sustainability of financial information، the ability of judgment by management and in the result، sustainability of profit، will decrease. Also، the capital market expectations over future performance of companies decrease. In this study، the effect of conservative approach reporting depreciation on factors such as return of stock، value relevance and sustainability of profit has been investigated. For this purpose information of companies listed on Tehran Stock Exchange between 2001 and 2011 and multiple regression models were used. Results show that companies that have conservative approach، have more return of stock and less sustainability of profit، but value relevance of profit of these companies doesn‟t have any significant difference with other companies.
    Keywords: Discretionary, Nondiscretionary Depreciation, Returnof Stock, Value Relevance of Profit, Sustainability of Profit