فهرست مطالب
فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی
پیاپی 63 (بهار 1390)
- تاریخ انتشار: 1390/07/23
- تعداد عناوین: 7
-
-
صفحه 1: به تازگی، درباره این موضوع که معیارهای غیرمالی برطرفکننده نواقص معیارهای مالی ارزیابی عملکرد هستند اتفاق نظر وجود دارد. بنابراین، معیارهای غیرمالی زمانی اثر بخش خواهند بود که نسبت به معیارهای مالی دارای اثرات متفاوتی باشند و این اثرات نسبت به معیارهای مالی، از درجه اهمیت بالایی برخوردار باشند. در این پژوهش که از نوع توصیفی از شاخه پیمایشی است، فرض می شود استفاده از معیارهای ارزیابی عملکرد بر رضایت شغلی کارکنان تاثیر می گذارد. این تاثیر زمانی به وجود می آید که کارکنان به مطلوبیت رویه های ارزیابی عملکرد و صداقت رؤسا اعتقاد داشته باشند. برمبنای 87 نمونه انتخابی به روش طبقهبندی، نتایج پژوهش مؤید این است که به کارگیری معیارهای مالی و غیرمالی ارزیابی عملکرد بر رضایت شغلی تاثیر میگذارد و اثرات معیارهای غیرمالی بر رضایت شغلی تفاوت چندانی با به کارگیری معیارهای مالی نخواهد داشت.
کلیدواژگان: معیارهای مالی و غیرمالی ارزیابی عملکرد، مطلوبیت رویههای ارزیابی عملکرد، رضایت شغلی، صداقت رؤسا -
صفحه 21امروزه بسیاری از شرکت ها علاقه زیادی به اطلاعات مربوط به هزینه های واقعی محصولات و خدماتشان دارند. به منظور اندازه گیری هزینه های واقعی، چند روش و تکنیک در ادبیات ارائه شده است. یکی از مهم ترین آنها روش هزینه یابی برمبنای فعالیت (ABC) است. تعیین محرک هزینه در این روش هزینه یابی مرحله ای دشوار به شمار می آید. روش های مختلف برای این منظور معرفی شده اند اما هر روش نقاط ضعف خود را دارد. این مقاله به معرفی روش های داده کاوی و تحلیل عاملی جهت بهبود و کارآیی تعیین محرک هزینه در سیستم هزینه یابی ABC می پردازد. روش های پیشنهادی به تصمیم گیرندگان اجازه می دهد تا چندین محرک هزینه و آثار آنها بر هزینه را به طور همزمان درنظر گرفته و مورد بررسی و تحلیل قرار دهند. به کارگیری موفق روش ارائه شده در این مقاله در یکی از بانک های ایرانی پیشرو (بانک توسعه صادرات ایران: EDBI)، تاییدی بر سودمندی و اثربخشی نتایج به کارگیری روش پیشنهادی برای سیستم بانکی است.
کلیدواژگان: داده کاوی، تحلیل عاملی، محرک هزینه، بانک توسعه صادرات ایران -
صفحه 39این پژوهش با استفاده از داده های 314 شرکت تولیدی از بورس تهران در دوره زمانی 1372 تا 1382، به بررسی تجربی تصمیم تقسیم سود می پردازد. برخلاف پژوهش های پیشین انجام شده در ایران که به بررسی سیاست های تقسیم سود، عوامل مؤثر بر تقسیم سود و تاثیر تقسیم سود بر قیمت های سهام در بورس پرداخته اند، پژوهش حاضر ضمن درنظر داشتن موارد قبلی، به بررسی تصمیم تقسیم سود و تاثیر متغیرهای سطح بازار بر تقسیم سود می پردازد. نتایج بررسی ما نشان می دهد که از میان متغیرهای سطح شرکت، تنها متغیرهای سود تقسیمی سال قبل، سود سال جاری، سود سال قبل و تغییر سود سال جاری بر تصمیم تقسیم سود اثرگذار هستند. برخلاف پژوهش های پیشین، شواهد محکمی مبنی بر اثرگذار بودن دیگر متغیرهای سطح شرکت مانند فرصت های رشد، نسبت اهرمی، اندازه شرکت و تمرکز مالکیت بر تقسیم سود به دست نیامد. همچنین بازده قیمتی سهم در سال تحت بررسی در تصمیم تقسیم سود گروه کاهش دهنده لحاظ می شود؛ اما به بازده سال قبل توجه نمی شود. درباره ی تاثیر متغیرهای سطح بازار بر تقسیم سود، در گروه کاهش دهنده ها شواهد ضعیفی به دست آمد که نشان می دهد اگر بازده قیمتی سهم در سال جاری زیاد باشد، میل به تقسیم سود نیز کمتر خواهد بود.
کلیدواژگان: متغیرهای سطح بازار، متغیرهای سطح شرکت، تصمیم تقسیم سود -
صفحه 63سرمایه گذاران به رقم سود توجه خاصی دارند، لذا تغییرپذیری پیش بینی مدیران، از دیدگاه سرمایه گذاران دارای ارزش اقتصادی است. از انگیزه های هموارسازی سود، کاهش میزان خطای پیش بینی سود در دوره آتی در مقایسه با دوره جاری می باشد. چنانچه پیش بینی مدیران در رابطه با سود تحقق نیابد، با استفاده از ابزارهایی سود را هموار می کنند. سوال این است که آیا هموارسازی سود، عدم اطمینان نسبت به اطلاعات ارائه شده توسط واحدتجاری را کاهش می-دهد؟ اقلام تعهدی کل و اقلام تعهدی اختیاری بعنوان دو معیار هموارسازی سود درنظر گرفته می شوند. عدم اطمینان اطلاعاتی واحدتجاری با معیارهای تغییرپذیری بازده سهام، پراکندگی و خطای پیش بینی سودهرسهم اندازه گیری می شود. فرضیه تحقیق این است که بین هموارسازی سود و عدم اطمینان اطلاعاتی رابطه معناداری وجود دارد. از رگرسیون داده های پانل، مدل اثرات ثابت یا تصادفی و روش حداقل مربعات پانل برای آزمون فرضیات استفاده شده است. جامعه آماری تحقیق شرکت های غیرمالی حاضر در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 84تا88 می باشد. نتایج نشان می دهد که بین هموارسازی سود و عدم اطمینان اطلاعاتی واحدتجاری در سطح اطمینان 95 درصد رابطه معنادار و منفی وجود دارد. بنابراین هموارسازی سود، عدم اطمینان نسبت به اطلاعات ارائه شده توسط واحدتجاری را کاهش می دهد. ضریب تعیین تعدیل شده نشان می دهد که اقلام تعهدی اختیاری بعنوان معیار هموارسازی سود نسبت به اقلام تعهدی کل، توانایی بیشتری در توضیح عدم اطمینان اطلاعاتی واحدتجاری دارند.
کلیدواژگان: عدم اطمینان اطلاعاتی، داده های پانل، اقلام تعهدی اختیاری، هموارسازی سود -
صفحه 81در پژوهش های پیشین، سودآوری آتی شرکت ها را به صورت سود عملیاتی سال آتی تقسیم بر میانگین دارایی سال آتی تعریف کرده اند. با این تقسیم، سود عملیاتی را به بازده دارایی (ROA) تبدیل و دریافتند پایداری جزء تعهدی کمتر از جزء نقدی سود است و آن را شاهدی بر مدیریت سود تفسیر کردند. در این مقاله بررسی می شود آیا پایداری تفاضلی اجزای تعهدی و نقدی در پیش بینی سودآوری تحت تاثیر مدیریت سود(صورت کسر ROA) است یا به دلیل تاثیر متفاوت اجزای تعهدی و نقدی سود در رشد دارایی ها (مخرج کسر ROA) است؟ براساس نمونه ای متشکل از 1860 مشاهده سال- شرکت در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1375تا 1385، فرضیه های پژوهش آزمون شدند. یافته های پژوهش نشان می دهد که جزء تعهدی سود نسبت به جزء نقدی سود رابطه ی قوی تری با میانگین دارایی ها در مخرج کسر معیار سودآوری دارد. در مقابل اجزای تعهدی و نقدی سود با سود عملیاتی سال آتی رابطه ی یکسانی دارند. این یافته ها حاکی از آن است که پایداری تفاضلی اجزای تعهدی و نقدی سود ناشی از مدیریت سود نیست، بلکه به دلیل تاثیر متفاوت اجزای تعهدی و نقدی سود در رشد دارایی هاستکلیدواژگان: جزء تعهدی سود، سودآوری، بازده دارایی، رشد، جزء نقدی سود
-
صفحه 95هدف این پژوهش بررسی احتمال صدور گزارش مقبول حسابرسان مستقل با استفاده از خصوصیات هیئت مدیره شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. فرضیه های پژوهش مبتنی بر وجود رابطه بین خصوصیات هیئت مدیره و نوع گزارش حسابرسان مستقل است. نمونه ی آماری پژوهش شامل 187 شرکت طی سال های 1384 تا 1388 است. روش آماری برای آزمون فرضیه های پژوهش، «آنالیز رگرسیون خطی لجیستیک» است. یافته های پژوهش نشان می دهد، رابطه ی منفی و معنادار بین افزایش در «تعداد اعضای هیئت مدیره» و گزارش مقبول حسابرس و رابطه ی مثبت و معنادار بین افزایش در «نسبت مالکانه» و گزارش مقبول حسابرس وجود دارد. «عدم تغییر در اعضای هیئت مدیره سال جاری نسبت به سال قبل» به صورت منفی و معنا دار بر گزارش مقبول حسابرس تاثیر می گذارد و بین افزایش در «نسبت ارزش بازار به دفتری حقوق صاحبان سهام» و گزارش مقبول حسابرس رابطه ی مثبت و معنا داری وجود دارد. رابطه ی منفی و معنادار بین «تغییر در حسابرس سال جاری نسبت به سال قبل» و گزارش مقبول حسابرس و رابطه ی مثبت و معنادار بین افزایش در «نرخ بازده دارایی ها» و گزارش مقبول حسابرس وجود دارد.
کلیدواژگان: نسبت غیراجرایی اعضای هیئت مدیره، دوگانگی وظیفه مدیرعامل، اندازه هیئت مدیره، اظهارنظر غیرمقبول، رگرسیون لجیستیک -
صفحه 113هدف این پژوهش بررسی رابطه ی محافظه کاری و اقلام تعهدی غیرمنتظره در بورس اوراق بهادار تهران است. از آن جاکه اقلام تعهدی غیر منتظره بیشتر تحت اعمال نظر مدیریت است، انتظار می رود سطح محافظه کاری ناشی از اقلام تعهدی، بیشتر متاثر از اقلام تعهدی غیرمنتظره باشد و نه اقلام تعهدی منتظره. در پژوهش حاضر از دو مدل جونز تعدیل شده و جونز تعدیل شده با جریان های نقدی غیر خطی برای تفکیک اقلام تعهدی به اجزاء منتظره و غیرمنتظره استفاده شده است. نتایج آزمون نمونه ی پژوهش شامل 95 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادر تهران طی دوره ی 1380 تا 1385، حاکی از این است که اقلام تعهدی غیر منتظره حاصل از مدل جونز تعدیل شده رابطه ی مثبت و معناداری با محافظه کاری دارد؛ اما درباره ی تاثیر اقلام تعهدی غیرمنتظره حاصل از مدل جونز تعدیل شده با جریان های نقدی غیر خطی بر محافظه کاری نتیجه معناداری مشاهده نمی شود.
کلیدواژگان: اقلام تعهدی غیرمنتظره، عدم تقارن زمانی، بورس اوراق بهادار تهران، محافظه کاری
-
Page 1In recent days it has a consensus on this point that non financial factors can cover defects of financial factors in performance assessment. So, non financial factors are effective when they have different outcomes and these effects having higher level of importance than financial factors. In this research, descriptive analysis in survey type is used and it’s assumed that using performance assessment factors affect on personnel job satisfaction. This affection is useful when staff believe on the quality of performance assessment processes and managers’ trustiness. On the basis of 87 selected sample by means of classification method, the results of this research show that using financial and non financial factors for performance assessment is effective on job satisfaction. Another outcome is that effects of non financial factors on job satisfaction have not any differences than financial factors.
-
Page 21Most of firms are very interested to know about the real cost of products and services they provide. In order to measure the real cost, several methods and techniques have been provided in literature. One of the most important of them is Activity Based Costing (ABC) method. Determination of cost drivers in ABC regards as a very difficult stage. Although various methods introduced for this purpose but each method has its own weaknesses. This paper introduces Data Mining (DM) and Factor Analysis methods to improve the effectiveness of ABC method. The proposed methods let decision makers to consider several cost drivers respect to their effects on costing simultaneously. We have applied the proposed method in one of Iranian leading banks (Export Development Bank of Iran (EDBI). The results confirmed the usefulness and effectiveness of the proposed methods for bank ABC system and its economic decisions
-
Page 39Abstract: Using data of 314 manufacturing firms listed on Tehran Stock Exchange for the period 1994-2004, this paper empirically investigates the dividend decision. Unlike previous Iranian papers investigated the dividend policy, factors affecting dividends, and the effects of dividends on the stock prices, present paper focuses on the dividend decision and the effects of market factors on the dividend decision. Our results show that of the firm-based factors, only prior year dividend, current earnings, prior year earnings, and current earnings changes affect on dividend decision, and unlike prior researches, no strong evidences on the other firm based variables such as growth opportunities; leverage ratio, firm size, and ownership concentration are obtained. It seems also that current stock price return is considered by the firms deciding to reduce dividend. For the firms reducing dividends, weak evidences are obtained showing that the greater the current stock price is, the fewer dividends are paid.
-
Page 63Variability of managers’ expectations has an economic value from investors’ perspective. Therefore reducing the forecast error of the future periods in compare with the current period is one of the income smoothing incentives. This research main question is whether the income smoothing will reduce the enterprise information uncertainty? Therefore total and discretionary accruals are being used as two criteria for income smoothing. Enterprise information uncertainty is also measured by factors such as return variability, standard deviation of forecasted EPS and EPS forecasting error. The hypothesis is that there is a significant relationship between the income smoothing and information uncertainty. We used the panel data regression, fixed and random effects model and the panel least square (PLS) for testing the hypotheses. The population is all the non-financial listed firms in Tehran Stock Exchange during the years 2005 to 2009. The results show that there is a negative significant relationship between the income smoothing and information uncertainty of the enterprise in confidence level of 95%. The adjusted R-squared shows that the discretionary accruals as the factor of income smoothing in compare with the total accruals could better explain the enterprise information uncertainty.
-
Page 81Profitability in prior studies is typically defined as one-year-ahead operating income divided by one-year-ahead average total assets. This scaling transforms operating income into return on assets (ROA). Their results reveal that the accrual component of profitability is less persistent than the cash flow component and has been widely interpreted as signaling earnings management. Accordingly, we investigate whether differential persistence of the accrual and cash flow components of profitability is attributable to their differential impacts on one-year-ahead operating income (the numerator of ROA) or one-year-ahead average total assets (the denominator of ROA)? We test hypotheses based on sample includes 1860 firm-years observation in Tehran Stock Exchange for the 10-year period 1375 to1385 and results reveal that accruals are more highly associated than cash flows with invested capital in the denominator of the profitability measure. In contrast, accruals and cash flows have no differential relation to one-year-ahead operating income. This suggests that the lower persistence of accruals versus cash flows may not be due to earnings management but may rather be due to the effect of growth on future profitability.
-
Page 95The purpose of this research is about the effect of characteristic of board of directors on independent auditing report and companies which was accepted in Tehran stock Exchange. The research hypothesis is based on relation between these characteristics and independent auditing report. Some other data in this project is consisting of 187 companies during years 2005 to 2009. In this project the way which is related to data is used for testing hypotheses which is mentioned and “Analyzes of Regression logistics. Findings in this research show that there is meaningful and negative relation between president dual-role” and auditing standard report which is accepted between “proportion owners” and auditing standard reports which is accepted and affected, and between “changing in members of Board of directors in this year in compare to last year” and auditing standard report which is accepted, we have meaningful and positive relation. There is meaningful and negative relation between “changing in auditing in this year in compare to last year” and auditing standard report and meaningful and positive relation between the natural reciprocal impact possessions in compare to the value on markets in compare to the duties of stakeholders” and auditing standard report.
-
Page 113The purpose of this research is to investigate the relationship between conservatism and unexpected accruals in Tehran Stock Exchange (TSE). Because, unexpected accruals are affected by management discretion, it is anticipated that the conservatism reflected in accruals is mainly due to unexpected accruals. In this research, the modified Jones model and the modified Jones model with non-linear cash flows were used for decomposing total accruals into expected and unexpected accruals. The test results of the research sample that includes 95 Listed Companies in Tehran Stock Exchange during years 1380-1385 shows that the unexpected accruals from the modified Jones model have significant positive relationship with conservatism. But, there is no any significant evidence of impact of the unexpected accruals from the modified Jones model with non-linear cash flows on conservatism.
©2000-2024 magiran.com All Rights Reserved.