mohammad ali sari
-
این پژوهش به بررسی سیاست تقسیم سود و کارایی سرمایه گذاری در گروه های تجاری با توجه به نقش مالکیت دولتی پرداخت. پژوهش حاضر ازنظر هدف کاربردی، ازنظر نوع داده کمی، ازنظر منطق اجرا قیاسی-استقرایی و ازنظر نحوه اجرا توصیفی-همبستگی می باشد. در این تحقیق از منابع مختلفی ازجمله کتب، مقالات داخلی و خارجی و اینترنت استفاده شده است. روابط بین متغیرها با استفاده از مدل های همبستگی و رگرسیون چندمتغیره آزمون شده است. ابتدا داده های گردآوری شده در نرم افزار اکسل طبقه بندی و پس از ساماندهی و محاسبه متغیرها، جهت تجزیه وتحلیل اطلاعات از نرم افزار آماری استاتا بهره گرفته شده است. در این پژوهش به منظور بررسی فرضیه ها از داده های 64 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 10 ساله از 1392 تا 1401 استفاده شده است. جهت تجزیه وتحلیل داده ها و آزمون فرضیه ها از روش رگرسیون لجستیک مبنی بر داده های پانل استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان می دهد که بین تقسیم سود و کارایی سرمایه گذاری در گروه های تجاری رابطه معنی داری وجود دارد. مالکیت دولتی رابطه بین تقسیم سود و کارایی سرمایه گذاری در گروه های تجاری را تعدیل می کند.کلید واژگان: تقسیم سود، کارایی سرمایه گذاری، گروه های تجاری، مالکیت دولتیThis study examined the dividend policy and investment efficiency in business groups with regard to the role of state ownership. The present study is applied in terms of its purpose, quantitative data type, deductive-inductive implementation logic, and descriptive-correlation implementation method. Various sources, including books, domestic and foreign articles, and the Internet, were used in this study. The relationships between variables were tested using correlation and multivariate regression models. First, the data collected in Excel software was classified, and after organizing and calculating the variables, Stata statistical software was used to analyze the information. In this study, data from 64 companies listed on the Tehran Stock Exchange over a 10-year period from 2014 to 2022 were used to examine the hypotheses. The logistic regression method based on panel data was used to analyze the data and test the hypotheses. The results of the study show that there is a significant relationship between profit sharing and investment efficiency in business groups. Government ownership moderates the relationship between profit sharing and investment efficiency in business groups.Keywords: Policy Of Profit Sharing, Investment Efficiency In Business Groups, State Ownership
-
هدف
از آنجا که گزارش حسابرسی حاوی نظر حسابرسان در مورد اعتبار صورت های مالی است، سرمایه گذاران معمولا ترجیح می دهند که گزارش حسابرسی با تاخیر کمتری ارائه شود. از یک طرف، ساختار پیچیده شرکت در یک گروه تجاری و تهیه صورت های مالی تلفیقی گروه بر تاخیر گزارش حسابرسی موثر است. از طرف دیگر نوع اظهارنظر و کیفیت حسابرسی در تاخیر گزارش حسابرسی نقش دارند. در این راستا، پژوهش حاضر درصدد بررسی این موضوع است که در صورت وجود پیچیدگی گزارشگری مالی به دلیل تهیه صورت های مالی تلفیقی، نوع اظهارنظر و کیفیت حسابرسی تا چه اندازه می تواند نقش تعدیل کننده بر رابطه بین پیچیدگی گزارشگری مالی و تاخیر ارائه گزارش حسابرسی داشته باشد.
روش شناسی:
برای انجام پژوهش، داده های حاصل از 140 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1390 الی 1400 گردآوری و در قالب چهار فرضیه، با بکارگیری مدل های رگرسیونی چند متغیره مورد بررسی قرار گرفته است.
یافته هانتایج پژوهش نشان می دهد اظهارنظر حسابرسی، دوره تصدی موسسه حسابرسی، اندازه موسسه حسابرسی و حق الزحمه حسابرسی رابطه پیچیدگی گزارشگری مالی با تاخیر در گزارش حسابرسی را تعدیل می کند.
دانش افزایی:
یافته های بدست آمده به طور کلی نشان دهنده تاثیر نوع اظهارنظر و کیفیت حسابرسی در تاخیر گزارش حسابرسی در صورت وجود پیچیدگی گزارشگری مالی می باشد. این پژوهش به درک بیشتر بازار سرمایه ایران درخصوص عوامل موثر بر به تاخیر گزارش حسابرسی کمک می نماید.
کلید واژگان: کیفیت حسابرسی، گزارش حسابرسی، گزارشگری مالی، صورت های مالی، ویژگی های حسابرسیPurposeSince the audit report contains the opinion of the auditors about the credibility of the financial statements, investors usually prefer that the audit report be submitted with less delay. Based on this, it is important to research the variables that can affect the delay of the audit report. In this regard, the current research was trying to investigate the moderating effect of audit opinion and quality on the relationship between the complexity of financial reporting and the delay in the audit report.
MethodologyFor this research purpose, the data obtained from 140 companies admitted to the Tehran Stock Exchange during the years 2011 to 2021 were collected and analyzed in the form of four hypotheses using multivariate regression models.
FindingsThe research results show that audit firm's tenure, audit opinion, size of the audit institute, and audit fees moderate the relationship between the complexity of financial reporting and audit report delay.
Originality:
These findings generally indicate the effect of audit opinion and quality on the audit report delay in the presence of financial reporting complexity. This research helps to better understand the Iranian capital market regarding the factors affecting the delay of the audit report.
Keywords: Audit Characteristics, Audit Quality, Audit Report, Financial Reporting, Financial Statements -
بررسی تاثیر انحرافات سود بر تاخیر در گزارش حسابرسی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار عراقنوسانات سود به عنوان یک عامل ریسک تلقی می شود، لذا حسابرسان در مواجهه با انحرافات سود، برای کاهش خطر حسابرسی، تلاش بیشتری انجام داده که این امر در کنار وجود مذاکرات طولانی مدت با صاحبکاران برای توافق در نوع بیان اظهارنظر حسابرسی، تاخیر در ارایه گزارش حسابرسی را در پی خواهد داشت. هدف این مطالعه بررسی تاثیر انحرافات سود بر تاخیر در گزارش حسابرسی در شرکت های عراق است. لذا با الگوپذیری از مدل تحقیق دیوید برایان و تری موسان (2020)، به اندازه گیری متغیرها پرداخته شده است. برای این منظور تعداد 35 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار عراق در دوره زمانی 2015-2020 به عنوان نمونه انتخاب و جهت آزمون فرضیه ها از رگرسیون چندگانه با روش پانل دیتا در نرم افزار ایویوز 9 استفاده شده است. به طور کلی نتایج فرضیه های پژوهش نشان داد انحرافات سود عملیاتی و سود خالص رابطه معنا داری با تاخیر در گزارش حسابرسی دارد و فرضیه های پژوهش در سطح خطای 5 درصد مورد پذیرش قرار گرفته است. براین اساس توصیه می شود سرمایه گذاران در تاخیر گزارش حسابرسی، انحرافات سود را به عنوان یک عامل موثر در نظر بگیرند.کلید واژگان: انحرافات سود خالص، انحرافات سود عملیاتی، تاخیر گزارش حسابرسیJournal of Accounting? Auditing and Finance in Islamic Environment, Volume:1 Issue: 1, 2022, PP 63 -94Profit volatility is considered a risk factor, so auditors have made more efforts to reduce audit risk in the face of profit diversions, which, in addition to lengthy negotiations with client to agree on the type of audit opinion will be followed by audit report delay. The purpose of this study is to investigate the effect of profit deviations on the delay in audit reports in Iraqi companies. In this study, by modeling the research model of David Brian and Terry Mossan (2020), the variables are measured. 35 companies listed in the Iraqi Stock Exchange during 2015-2020 were selected as a sample and to test the hypotheses, multiple regression with data panel econometrics and Eviews9 software was used. In general, the results of research hypotheses showed that operating profit and net deviations are significantly related to the delay in the auditor's report, and research hypotheses have been accepted. Therefore, investors should consider profit volatility in the audit report delay as an indicator for.Keywords: Net Profit Deviation, Operating Profit Deviation, Audit Report Delay
-
بکارگیری سیاست های کمینه سازی مالیات می تواند بدلیل ایجاد عدم اطمینان در وضعیت مالیاتی، باعث افزایش عدم اطمینان نسبت به پرداخت مالیات در آینده و درنتیجه افزایش ریسک شرکت می گردد. با این حال، اگر یک شرکت، نرخ موثر مالیات پایین باثبات را حفظ کند، احتمال کمی وجود دارد که این سیاست مالیاتی شرکت، افزایش ریسک شرکت را در پی داشته باشد؛ اما اگر کمینه سازی مالیات منجر به بی ثباتی وضعیت مالیاتی گردد، افزایش ریسک شرکت را به همراه خواهد داشت. نرخ های مالیاتی کم، همچنین می تواند عدم اطمینان در مورد جریان های نقد آتی را افزایش می دهد. هدف این پژوهش بررسی رابطه بین اجتناب مالیاتی و ریسک شرکت (نوسان آتی نرخ مالیات و نوسان آتی بازده سهام) با استفاده از اطلاعات 148 شرکت در سال های 1393تا 1399 (تعداد 1.036 شرکت-سال)، می باشد. این پژوهش از لحاظ هدف کاربردی بوده که با استفاده از رویکرد پس رویدادی انجام شده و بر مبنای روش، از نوع همبستگی می باشد. نتایج آزمون فرضیه ها نشان می دهد که بین اجتناب مالیاتی و نوسان نرخ مالیات رابطه مستقیم و معناداری وجود دارد و رابطه بین اجتناب مالیاتی و نوسان آتی بازده سهام معنادار نیست. بر پایه این نتایج می توان گفت که اجتناب مالیاتی، ریسک مالیاتی را به همراه دارد اما به دلیل تخصصی نبودن بازار سرمایه ایران، نمی توان آن را در نوسان بازده سهام موثر دانست.
کلید واژگان: مالیات، عدم اطمینان، ریسک، نوسان، بازدهApplying tax minimization policies can increase uncertainty about future tax payments due to uncertainty in the tax situation and thus increase the company's risk. However, if a company maintains a consistently low effective tax rate, it is unlikely that this corporate tax policy will increase the company's risk; But if tax minimization leads to instability in the tax situation, it will increase the company's risk. Low tax rates can also increase uncertainty about future cash flows. In this study, the relationship between tax avoidance and corporate risk (future fluctuations in tax rates and future fluctuations in stock returns) is investigated. The research is applied in terms of purpose and using a post-event approach and is correlational based on the method. Two hypotheses have been developed based on theoretical foundations in the direction of research objectives and by selecting 148 companies in the years 2014 to 2020 (1036 firm-year) these hypotheses have been tested. The results of testing the hypotheses show that there is a direct relationship between tax avoidance and tax rate fluctuations and the relationship between tax avoidance and future fluctuations in stock returns is not significant. Based on these results, it can be argued that tax avoidance carries tax risk, but due to the lack of specialization of the Iranian capital market, it cannot be considered effective in stock returns fluctuations.
Keywords: Tax, Uncertainty, Risk, . Volatility, Return -
از آنجا که تغییرات ناگهانی قیمت سهام، به صورت غیرعادی و معمولا در غیاب وقایع مهم اقتصادی ایجاد می شود لذا همواره مورد توجه است. سقوط قسمت سهام تحت تاثیر عوامل درونی مرتبط با عملیات و تصمیمات تحت کنترل مدیریت شرکت و نیز عوامل بیرونی خارج از کنترل و اختیار مدیریت است. هدف این پژوهش، بررسی تاثیر ریسک سقوط قیمت سهام بر قدرت آتی مدیرعامل است. برای این منظور تعداد 103 شرکت از 523 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران طی سال های 1394 تا 1398 مورد بررسی قرار گرفته است. نتایج بررسی داده های گرد آوری شده نشان داد که ریسک سقوط قیمت سهام بر قدرت آتی مدیرعامل تاثیر معناداری ندارد. با توجه به ادبیات نظری پژوهش، از آنجا که عوامل متعددی می تواند منجر سقوط قیمت سهام شود، تنها نحوه عملکرد مدیریت برای ایجاد شرایط نزول قیمت سهام شرط کافی نیست. از سوی دیگر، مطابق نظریه حباب قیمت سهام، تغییرات قیمت سهام به دلیل یک شوک و بدون هیچ توجیه درست و اقتصادی به وجود می آید؛ و در واقع اشتباهات شناختی می تواند بر قضاوت سرمایه گذاران در ارزشگذاری سهام موثر باشد. بر این اساس به نظر می رسد سقوط قیمت سهام در بازه مورد مطالعه به دلایلی خارج از کنترل مدیریت شکل گرفته و عوامل مدیریتی کمتر موثر بوده است. از اینرو، کاهش قدرت مدیرعامل در این شرایط دور از انتظار است. این یافته، شواهد جدیدی در حمایت از نظریه مالی رفتاری در بیان متاثر نبودن قدرت آتی مدیرعامل از سقوط قیمت سهام ارایه می نماید.
کلید واژگان: ریسک سقوط قیمت سهام، قدرت مدیر عامل، بورس اوراق بهادار تهرانSince the Sudden changes in stock prices are unusual and usually negative which occurs in the absence of important economic events Therefore, it has always been considered. The purpose of this study is to investigate the effect of stock price crash risk on the future strength of the CEO. Accordingly, 103 companies during the period 2015 to 2019 have been surveyed. The results of reviewing the data collected during the period showed that the risk of crash in stock prices does not have a significant effect on the future strength of the CEO. As mentioned in the theoretical literature of stock prices’ crash, several factors can lead to this phenomenon, and management performance alone is not a sufficient condition to create conditions for crashing stock prices. For instance, according to the stock price bubble theory, stock price changes occur due to a shock without any proper and economic justification, and in fact cognitive errors that affect human psychology can affect investors' judgments in stock valuation and pricing. According to this, it seems that the crash in stock prices in the period under study was formed for reasons beyond the control of management and less managerial factors have been effective in crashing stock prices. Hence, the reduction of the CEO's power in this situation is unexpected. This finding provides new evidence in support of behavioral finance theory in stating that the CEO's future power is not affected by crashing stock prices.
Keywords: stock price Crash risk, CEO’s power, Tehran Stock Exchange -
ارتباط بین سهامداران و مدیران مملو از تضاد منافعی است که از جدایی مالکیت و کنترل مدیریت، تفاوت اهداف سهامداران و مدیران، و عدم تقارن اطلاعاتی آنها ناشی می شود. این تضاد منافع به وسیله تیوری نمایندگی تبیین می گردد. از آنجا که برخی مالکان، کنترل موثری بر مجموعه های تحت مالکیت خود ندارند، ساختار مالکیت (ویژگیهای مالکان و میزان مالکیتشان) یک عنصر بالقوه مهم در تعیین ریسک پذیری شرکتها و بویژه بانکها است. ساختار مالکیت یکی از مکانیسمهای مهم نظارتی در بانکها بوده که تاثیر مستقیم و غیرمستقیم بر کفایت سرمایه، سرمایهگذاریها و ریسکپذیری بانکها دارد. از طرفی دیگر، نسبت کفایت سرمایه نقش مهم و اساسی در فعالیت های بانکی دارد. براین اساس این پژوهش، تاثیر ساختار مالکیت (دولتی/ دولتی خصوصی شده) و الزامات قانونی کفایت سرمایه بر ریسک پذیری بانکهای پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران را بررسی می نماید. از این رو برای آزمون فرضیه های این پژوهش، تعداد 15 بانک در بازه زمانی 1398-1392 از بین بانک های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران انتخاب شده و برای تجزیه و تحلیل داده ها از مدل رگرسیونی چند متغیره و داده های ترکیبی استفاده شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه ها نشان داد که ماهیت ساختار مالکیت رابطه مثبت با ریسک پذیری بانک ها دارد و میزان ریسک پذیری در بانک هایی که از ابتدا خصوصی بوده اند، بیشتر از میزان ریسک پذیری بانک های دولتی خصوصی سازی شده می باشد. همچنین تمرکز مالکیت رابطه منفی با ریسک پذیری بانک ها دارد و با افزایش تمرکز مالکیت، ریسک پذیری بانک کاهش می یابد که این یافته همسود با فرضیه نظارت فعال مالکان عمده می باشد. در نهایت نتایج این تحقیق نشان داد که کفایت سرمایه بانک نیز رابطه منفی با ریسک پذیری بانک ها دارد.
کلید واژگان: ساختار مالکیت، کفایت سرمایه، ریسک پذیری، بانک دولتی و دولتی خصوصی شده، بورس اوراق بهادار تهرانThe relationship between shareholders and managers is fraught with conflicts of interest arising from the separation of ownership and control of management, differences in the goals of shareholders and managers, and their information asymmetry. This conflict of interest is explained by the theory of representation. Because some owners do not have effective control over the portfolios they own, the ownership structure (characteristics of the owners and the extent of their ownership) is a potentially important element in determining the riskiness of companies, especially banks. Ownership structure is one of the important regulatory mechanisms in banks that has a direct and indirect impact on capital adequacy, investment and risk-taking of banks.
Keywords: Ownership structure, Capital adequacy, Risk-taking, Privatized state-owned, state-owned banks, Tehran Stock Exchange -
این پژوهش، با استفاده از اطلاعات 114 شرکت طی سال های 1387 تا 1394 با الگوسازی مفهومی و مدل سازی آماری اندازه گیری ریسک مالیاتی براساس مولفه عدم اطمینان، به بررسی تاثیر اجتناب مالیاتی بر ریسک مالیاتی در شرکت ها می پردازد. اجتناب مالیاتی از طریق نرخ موثر مالیات اندازه گیری شده و ریسک مالیاتی نیز به صورت بی ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان تعریف و با مدل EGARCH اندازه گیری شده است. یافته های پژوهش نشان می دهد که رابطه منفی معناداری بین نرخ موثر مالیاتی و بی ثباتی وضعیت مالیاتی وجود دارد؛ به این معنی که شرکت های با نرخ موثر مالیات کمتر، وضعیت مالیاتی بی ثباتی در طول زمان دارند. از طرفی، بررسی رابطه اجتناب مالیاتی با اختلاف مالیاتی شرکت ها نیز بیانگر افزایش اختلاف مالیاتی با کاهش نرخ موثر مالیاتی می باشد. براساس یافته های پژوهش می توان گفت که یکی از پیامدهای اجتناب مالیاتی شرکت ها، افزایش ریسک مالیاتی آن ها است. یافته های این پژوهش، شواهد جدیدی در مورد پیامدهای اجتناب مالیاتی شرکت ها را فراهم می نماید. این یافته ها برای ارزیابی ریسک مالیاتی شرکت ها براساس نرخ موثر مالیاتی آن ها قابل استفاده می باشد. براساس یافته های پژوهش، به سرمایه گذاران و مدیران شرکت ها پیشنهاد می شود به پیامدهای کاهش مالیات شرکت ها توجه نمایند.
کلید واژگان: تمکین مالیاتی، طرح ریزی مالیات، فرار مالیاتی، عدم اطمینان، نرخ موثر مالیاتThis study investigates the effects of tax avoidance on tax risk using a conceptual and statistical modeling of tax risk measuring, based on uncertainty indicator. The sample consists of 114 firms in the period from 2009 to 2016. Tax avoidance is measured by the effective tax rate (ETR). Also tax risk is measured using the EGARCH model and defined as the instability of tax status over time. The research findings show that there is a significant negative relation between effective tax rate and instability of the tax status, which means that firms with lower effective tax rate have instability of tax status over time. On the other hand, findings indicate an increase in tax difference in event of effective tax rate decreases. According to findings, one of the consequences of tax avoidance is increases of tax risk. The findings provide new evidence about the consequences of corporate tax avoidance. These findings can be used to assess the tax risk of firms based on their effective tax rate. Also the findings suggest investors and managements to consider the consequences of corporate tax decreases.
Keywords: Tax compliance, Tax planning, Tax fraud, Unreliability, Effective tax rate (ETR) -
مطابق دیدگاه اطلاعاتی، کارکرد اصلی حسابداری، ارائه اطلاعات و درنتیجه کاهش عدم اطمینان است. براین اساس، محیط اطلاعات داخلی باکیفیت، به دلیل تسهیل هماهنگ سازی طرح ریزی مالیاتی بین بخش های مختلف شرکت و ارائه مستندات به مقامات مالیاتی، ریسک نکول مالیات ابرازی توسط ممیزان مالیاتی را کاهش می دهد. هدف این پژوهش، بررسی تاثیر کیفیت محیط اطلاعات داخلی بر کاهش ریسک مالیاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. برای این منظور تفاوت مالیات قطعی با ابرازی شرکت ها به واسطه عدم اطمینان نسبت به تایید مالیات ابرازی، به عنوان ریسک مالیاتی درنظر گرفته شده است. یافته های پژوهش با استفاده از اطلاعات 136 شرکت طی سال های 1387تا1394 نشان می دهد که عدم اطمینان محیطی، ریسک مالیاتی را افزایش می دهد. همچنین کیفیت سود، دقت برآورد سود، کیفیت و شفافیت گزارشگری مالی ریسک مالیاتی را کاهش می دهد. کیفیت راهبری شرکتی نیز به عنوان مکانیزم نظارتی محیط داخلی بر کاهش ریسک مالیاتی موثر است. این یافته ها بیانگر اهمیت شرایط محیطی، فرایند اندازه گیری، گزارشگری مالی و نظارت داخلی بر ریسک مالیاتی می باشد. ازطرفی، در شرکت های با نرخ موثر مالیات کمتر، ریسک مالیاتی بالاتر است. همچنین محافظه کاری و بازده دارایی ها تاثیری بر ریسک مالیاتی ندارد. افزون براین، در شرکت های بزرگ تر ریسک مالیاتی بیشتر بوده و اهرم مالی نیز ریسک مالیاتی را افزایش می دهد. یافته های این پژوهش شواهد جدیدی درباره اثرگذاری کیفیت محیط اطلاعات داخلی بر پیامدهای طرح ریزی مالیاتی فراهم می نماید. این یافته ها می تواند در ارزیابی ریسک مالیاتی شرکت ها براساس کیفیت محیط اطلاعات داخلی مفید باشد.کلید واژگان: عدم اطمینان، طرح ریزی مالیات، اجتناب مالیاتی، نرخ موثر مالیات، مدیریتAccording to the information view, the main function of accounting is to provide information and thus reduce uncertainty. So, the high internal information environment quality (IIEQ) reduces the corporate declared tax disagreement by tax auditors due to facilitating tax planning coordination between different departments of the company and providing documents to tax authorities. The purpose of this study is to investigate the impact of IIEQ on tax risk reduction in listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE) by applying data collected from 136 companies during the years 2009 to 2015. For this purpose, the difference between the corporate declared and certain tax due to the uncertainty about the confirmation of the declared tax is taken as a tax risk. The results show that environmental uncertainty increases tax risk. Moreover, income quality, income forecasting accuracy, and financial reporting quality and transparency reduce tax risk. Corporate governance quality, is also effective for tax risk reduction. These findings highlight the importance of environmental conditions, measurement process, financial reporting and internal monitoring for tax risk reduction. On the other hand, based on the research findings, companies with lower tax rates have higher tax risks; but conservatism and asset returns don’t make sense for tax risk. Moreover, tax risk is higher in larger companies, and financial leverage, also, increases tax risk. The findings provide new evidence of the IIEQ impact on the corporate tax planning. These findings can be useful in assessing corporate tax risk based on its IIEQ.Keywords: Unreliability, Tax planning, Tax avoidance, Effective tax rate (ETR), Management
-
عدم اطمینان و اطلاعات، مبانی اصلی نظریه عمومی اطلاعات را تشکیل می دهند. هسته مرکزی این نظریه، عدم اطمینان بوده و اطلاعات به عنوان کاهنده عدم اطمینان تعریف می گردد. مطابق دیدگاه اطلاعاتی، کارکرد حسابداری، ارائه اطلاعات و درنتیجه کاهش عدم اطمینان است. براین اساس، کیفیت محیط اطلاعات داخلی قوی، به واسطه کاهش عدم اطمینان نسبت به تایید مبلغ مالیات اظهارشده شرکت، به کاهش ریسک مالیاتی می انجامد. در این پژوهش، با تبیین تفاوت مالیات ابرازی و قطعی به عنوان ریسک مالیاتی براساس نظریه عمومی اطلاعات، رابطه بین کیفیت محیط اطلاعات داخلی با ریسک مالیاتی شرکت ها براساس روش رگرسیون چندمتغیره بررسی شده است. یافته های پژوهش با استفاده از اطلاعات136شرکت طی سال های1387تا1394 نشان می دهد که عدم اطمینان محیطی ریسک مالیاتی شرکت را افزایش می دهد. همچنین کیفیت سود، دقت پیش بینی سود، کیفیت و شفافیت گزارشگری مالی ریسک مالیاتی را کاهش می دهد. افزون براین، کیفیت راهبری شرکتی بر کمینه سازی ریسک مالیاتی شرکت ها موثر است. بهترین مسیر در روش درخت تصمیم فازی نیز بیانگر اهمیت عدم اطمینان محیطی، دقت پیش بینی سود، کیفیت و شفافیت گزارشگری مالی در کمینه سازی ریسک مالیاتی براساس ترکیب مهم ترین مولفه های کیفیت محیط اطلاعات داخلی می باشد. این یافته ها برای ارزیابی ریسک مالیاتی شرکت ها و شناسایی مودیان پرریسک قابل استفاده است. همچنین، به مدیران شرکت ها پیشنهاد می شود برای کاهش ریسک مالیاتی، کیفیت محیط اطلاعات داخلی را بهبود بخشند.کلید واژگان: عدم اطمینان، نظریه اطلاعات، درخت تصمیم فازی، اجتناب مالیاتی، مدیریتUncertainty and information are the basis of the general information theory. Uncertainty is the core of this theory and information is defined as uncertainty reducing. According to the information view, the accounting function is to provide information and thus reduce uncertainty. So, IIEQ results in tax risk reduction due to it’s reduction in uncertainty about the company's declared tax. In this research, by explaining the difference between the declared and the certain tax amount as the tax risk indicator, the relationship between IIEQ and corporate tax risk was investigated in a multivariable regression method. The research findings, using 136 companies information during 2008-2016, show that environmental uncertainty increases the company's tax risk. Also income quality, income forecast accuracy, financial reporting quality and transparency reduce the tax risk. In addition,corporate governance quality is effective for tax risk reduction. On the other hand, the best path in fuzzy decision tree method indicates the importance of environmental uncertainty, income forecast accuracy, financial reporting quality and transparency in tax risk reduction based on the combination of the most important IIEQ factors. The research findings can be used to assess the companies’ tax risk. It is also suggested to the company’s directors to improve the IIEQ for reducing tax risk.Keywords: Uncertainty, Information theory, Fuzzy decision tree, Tax avoidance, Management
-
هدف این پژوهش،بررسی ریسک مالیاتی سیاستگذاری های مالیاتی شرکت ها می باشد. برای این منظور نرخ موثر مالیات پایین تر به عنوان سیاست کمینه سازی مالیاتی، و بی ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان نیز به عنوان ریسک مالیاتی درنظر گرفته شده است. یافته های پژوهش با استفاده از اطلاعات 114 شرکت طی سالهای 1387 تا 1393 نشان می دهد که کاهش نرخ موثر مالیاتی تاثیر منفی معناداری بر بی ثباتی وضعیت مالیاتی در طول زمان دارد؛ به این معنی که شرکتهای با نرخ موثر مالیات کمتر، نمی توانند پرداخت مالیات کمتر در طول زمان را ثابت نگه دارند و لذا ریسک مالیاتی آنها بالا است. براین اساس می توان گفت که سیاست کمینه سازی مالیات، بدلیل پیامد ریسک مالیاتی، از نوع اجتناب مالیاتی پرریسک می باشد. نتایج حاصل از بررسی تاثیر ویژگی های خاص شرکتها بر طرح ریزی مالیات نشان می دهد که نوسان سود، ریسک مالیاتی شرکت را افزایش می دهد. در شرکتهای کوچک نیز ریسک مالیاتی بیشتر بوده و اهرم مالی نیز بدلیل مکانیزمهای نظارتی تبعی، ریسک مالیاتی را کاهش می دهد . این یافته شواهد جدیدی را درخصوص اثرگذاری تصمیم گذاری مالیاتی بر عملکرد کلی شرکت فراهم می نماید. افزون براین، یافته های این پژوهش می تواند به ارزیابی ریسک مالیاتی شرکتها براساس سیاست های مالیاتی آنها کمک کند.کلید واژگان: تمکین مالیاتی، طرح ریزی مالیات، اجتناب مالیاتی، عدم اطمینان، نرخ موثر مالیاتIn this study the relationship between tax avoidance and tax risk was investigated by measuring tax risk based on uncertainty approach using data collected from 114 companies during the years 2009 to 2015. For this purpose, the lower effective tax rate (ETR) and non-steady tax situation over time is considered as tax avoidance and tax risk, respectively. The results show that a significant negative relationship exists between the effective tax rate and tax risk. It means that companies with lower ETR cannot continuously preserve their low level of taxes, and therefore their tax risk would be high. Hence, the policy of decrease in taxes due to its uncertainty is risky tax avoidance. This finding provides new evidence about the impact of tax policy on the overall company performance. The results also show that income fluctuation increases tax risk and tax risk of small companies is higher than the big ones. Moreover, the financial leverage can reduce tax risk due to consequential regulatory mechanisms. It is noteworthy to mention that the findings of this study can be used in risk assessment of the corporate tax policies.Keywords: Tax compliance, Tax planning, Tax avoidance, Unreliability, Effective tax rate (ETR)
-
رفتار مودیان مالیاتی در برابر قانون مالیات، در یک طیف وسیع از تمکین تا عدم تمکین مالیاتی قراردارد. عدم تمکین مالیاتی خود شامل طیف وسیع از اجتناب مالیاتی، تهور مالیاتی، سپرسازی مالیاتی و فرار مالیاتی است. دراین پژوهش، براساس مولفه های «التزام ظاهری به قوانین» و «انطباق با روح قوانین» این مفاهیم در یک چارچوب، درجه بندی شده و پیامد هریک از این رفتارهای مالیاتی در قالب انواع ریسک مالیاتی تبیین گردیده است. معیارهای اندازه گیری تجربی این مفاهیم به سه دسته کلی نرخ های موثرمالیاتی، تفاوت های مالیات دفتری و باقیمانده های مدل های رگرسیونی برآوردکننده بخش اختیاری طبقه بندی شده است؛ که به ترتیب برای اندازه گیری اجتناب مالیاتی، تهور مالیاتی و سپر مالیاتی معرفی می گردد. فرار مالیاتی نیز براساس اعلام نظر دادگاه مشخص می شود. چارچوب مفهومی این پژوهش کمک می کند تا مطالعات این حوزه از انسجام مفهومی برخوردار گشته تا بتوان تفسیرهای معتبرتری را از یافته های اندیشمندان این حوزه ارائه نمود. افزون براین، درک رفتار مالیاتی مودیان، براین اساس نیز آسان تر می گردد .کلید واژگان: طرح ریزی مالیات، اجتناب مالیاتی، تهور مالیاتی، سپرسازی مالیاتی، فرار مالیاتیWe develop a unifying conceptual framework of corporate tax planning. The framework accommodates constructs frequently studied in empirical tax accounting research, for example, tax avoidance, tax aggressiveness, tax sheltering, and tax evasion, by relating them to the effective tax planning. All this concepts are classified based on legality and compliance with the spirit of tax laws.
We further provide an overview of commonly used and recently suggested empirical measures of the underlying constructs. All this measures can be classified in three categories including effective tax rates, book tax difference, and discretionary book tax difference. The first categories measure tax avoidance, the second is related to tax aggressiveness, and the last category measures tax sheltering.
This conceptual framework is useful for classifying restated researches to make better interpretation from their authors findings.Keywords: Tax planning, Tax avoidance, Tax aggressiveness, Tax shelter, Tax evasion -
مبانی تئوری حسابداری محیط زیست در اسلاماسلام در کنار توجه به مسائل معنوی و روحی، انسان را به احترام به موجودات پیرامون خود و نیز پاکیزگی محیط اطرافش ترغیب کرده، آموزه هایی را برای حفاظت از محیط زیست بیان نموده است. در این پژوهش با بهرمندی از آیات قران و تحقیقات پیشین، مبانی تئوری اسلام در حوزه حسابداری محیط زیست، که از مفاهیم نوین حسابداری در هزاره جدید می باشد، ارائه شده است. در بخش اول، اهمیت محیط زیست در اسلام حول پنج محور توحید، امانتداری، عدالت اجتماعی، جهان شمولی آموزه های اسلام، و تحسین زیبایی طبیعت بیان گردیده، سپس با استفاده از این مبانی محوری، تئوری حسابداری محیط زیست در اسلام بسط داده می شود. در این تئوری، از طریق سیستم حسابداری، ایجاد یک سیستم اطلاعاتی جامع پیشنهاد می شود که دربردارنده اطلاعات مالی و غیرمالی و نیز مکانیزم های نظارت و پاسخگویی می باشد.
کلید واژگان: تئوری، حسابداری، گزارشگری، محیط زیست، اسلامIslam and the Environmental AccountingIn Islam religion, people are encouraged to respect the nature and protect it as well as doing religious affairs. Moreover, there are some instructions to take care of the environment in the Islam Sharia that force it's followers to protect the nature. In this paper, by using the Quran verses and previous researches, Islamic principles for the al accounting have been presented. The first session show the importance of the nature in five fundamental Islamic principles: unity of God, trusteeship, social justice, the boundless scope of Islamic instructions, and appreciation of the beauty of nature. Then through these fundamental principles, the Islamic theory for the environmental accounting is developed. In this theory, the accounting information system should provide necessary information to show the importance of the environment and supply a supervision or soundness mechanism to control and report the activities that influence the nature.Keywords: Theory, Accounting, Reporting, Environment, Islam -
مالیات بر درآمد پرداختی در صورت جریان وجوه نقد، براساس استانداردهای حسابداری بین المللی، در طبقه فعالیت های عملیاتی گزارش می شود؛ اما استانداردهای حسابداری ملی ارائه آن را به عنوان طبقه ای جداگانه الزام نموده است. در این پژوهش ضمن بیان مبانی نظری الگوهای طبقه بندی مالیات بر درآمد پرداختی، با استفاده از اطلاعات 158 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار طی سال های 1382 تا 1387، سودمندی هرکدام از الگوهای یاد شده از نظر محتوای اطلاعاتی (توان توضیح دهندگی بالاتر بازده سهام) و نیز توان پیش بینی (انحرافات کمتر در پیش بینی جمع جریان های نقدی دوره بعد) مورد مقایسه قرار گرفته است. یافته های پژوهش نشان می هد که در سطح کل صنایع و همچنین در سطح 7 صنعت مورد بررسی، الگوی بین المللی در مقایسه با الگوی ملی از محتوای اطلاعاتی بیشتری برخوردار است. نتایج بدست آمده در خصوص توان پیش بینی الگوهای یاد شده، برای کل صنایع و همچنین 7 صنعت مورد بررسی نیز، حاکی از برتری الگوی بین المللی در مقایسه با الگوی ملی است.
کلید واژگان: استانداردهای حسابداری ملی، استانداردهای بین المللی حسابداری، مالیات بردرآمد پرداختی، صورت جریان وجوه نقدAccording to the International Accounting Standards, reported income tax paid, on cash flow statement must be classified as an operating activities category; but National Accounting Standards sets it as a separate category. In this research, by using information of 158 listed corporations in Tehran Stock Exchange during years 2004 to 2009, International and National patterns of tax paid classification have been examined from information content (explanatory power of stock return) and prediction power (less aberration of future total operating cash flows) criteria. The findings show that in all industries and also in each 7 industries, the International pattern has more information content in comparison with National pattern.Keywords: National Accounting Standards, International Accounting Standards, Income Tax Paid, Cash Flow Statement
- در این صفحه نام مورد نظر در اسامی نویسندگان مقالات جستجو می‌شود. ممکن است نتایج شامل مطالب نویسندگان هم نام و حتی در رشته‌های مختلف باشد.
- همه مقالات ترجمه فارسی یا انگلیسی ندارند پس ممکن است مقالاتی باشند که نام نویسنده مورد نظر شما به صورت معادل فارسی یا انگلیسی آن درج شده باشد. در صفحه جستجوی پیشرفته می‌توانید همزمان نام فارسی و انگلیسی نویسنده را درج نمایید.
- در صورتی که می‌خواهید جستجو را با شرایط متفاوت تکرار کنید به صفحه جستجوی پیشرفته مطالب نشریات مراجعه کنید.
©2000-2025 magiran.com All Rights Reserved.